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被收购股权的公司怎么入账

时间:2024-12-01 浏览:25次 来源:由手心律师网整理
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股权是指股东对公司享有的权利,股权是由公司股东出资后取得的,在商业实践中股权收购是收购公司的重要方式之一,收购方向股东支付收购款后取得股东的股权,那么被收购股权的公司怎么入账?下面由手心律师网小编为读者进行相关知识的解答。

被收购股权的公司如何入账

股权收购是指股权转让的行为,被收购股权的公司应该将转让股权取得的价款列入公司资本金中。

例子

A公司向C公司转让B公司的长期股权投资,计税基础1000万,已提长期股权投资减值准备200万,转让价为2000万。

借:银行存款2000,借:长期股权投资减值准备200,贷:长期股权投资1000,贷:投资收益1200。A公司确认所得2000-1000=1000(万元),即账面投资收益1200减去先期调增现在调减的减值准备200万元。

C公司以实际支付的2000万元作为计税基础。

B公司仅需进行工商注册变更即可。

购买企业股权的入账方式

如果购买企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额(本企业或其控股企业的股权股份)不低于其交易支付总额的85%,收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。

例子

A公司以本企业20%的股权(股本1000万,公允价值为5700万元)和300万元现金作为支付对价,收购C公司持有的B公司80%的股权(计税基础1000万元,公允价值6000万元)。

由于A公司收购C公司股权的比例大于75%,股权支付占交易总额比例:5700÷6000=95%,大于85%,假定同时符合特殊处理的其他条件。依据财税〔2009〕59号文件规定,C公司可暂不确认转让B公司股权的全部转让所得,但应确认取得非股权支付额300万元现金对应的股权转让所得,即应确认股权转让所得(6000-1000)×(300÷6000)=250(万元)。

C公司取得现金资产的计税基础应为300万元,取得A公司股权的计税基础应为1000+250-300=950(万元)。

C公司(A和C非同一控制)

借:长期股权投资——A投资      5700

银行存款             300

贷:长期股权投资——B投资      1000

投资收益             5000

C公司取得的长期股权投资——A计税基础为950,投资收益中只确认应纳税所得250,调减应纳税所得额5000-250=4750,假设将来以10000转让长期股权投资——A,投资收益10000-5700=4300,而应纳税所得=10000-950=9050,调增应纳税所得额9050-4300=4750。前调减后调增,暂时性差异。

前调减是因为没有足够资金付税,后调增是因为有钱了。

A公司

借:长期股权投资——B      6000

贷:股本            1000

资本公积——股本溢价      4700

银行存款            300

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