工程承包方的账务处理有什么技巧

工程承包方的账务处理技巧

一、在总包方代扣代缴分包营业税的情况下：

例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下：

1. 乙公司完成项目发生成本费用时：

• 借：工程施工——合同成本 55000000
• 贷：原材料等 55000000

2. 收到甲方一次性结算的总承包款时：

• 借：银行存款 80000000
• 贷：工程结算 80000000

3. 计提营业税金及代扣营业税时：

• 计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)
• 应代扣营业税=2000x3%=60(万元)
• 借：营业税金及附加 1800000
• 应付账款 600000
• 贷：应交税费——应交营业税 2400000

4. 缴纳营业税时：

• 借：应交税费——应交营业税 2400000
• 贷：银行存款 2400000

5. 分包工程完工验工结算时：

• 借：工程施工——合同成本 20000000
• 贷：应付账款 20000000

6. 支付工程款时：

• 借：应付账款 19400000
• 贷：银行存款 19400000

7. 乙公司确认该项目收入与费用时：

• 借：主营业务成本 75000000
• 工程施工——合同毛利 5000000
• 贷：主营业务收入 80000000

8. 工程结算与工程施工对冲结平时：

• 借：工程结算 80000000
• 贷：工程施工——合同成本 75000000
• ——合同毛利 5000000

二、在总包方不代扣代缴分包营业税的情况下：

例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下：

1. 乙公司完成项目发生成本费用时：

• 借：工程施工——合同成本 55000000
• 贷：原材料等 55000000

2. 收到甲方一次性结算的总承包款时：

• 借：银行存款 80000000
• 贷：工程结算 80000000

3. 计提营业税金时：

• 计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)
• 借：营业税金及附加 1800000
• 贷：应交税费——应交营业税 1800000

4. 缴纳营业税时：

• 借：应交税费——应交营业税 1800000
• 贷：银行存款 1800000

5. 分包工程完工验工结算时：

• 借：工程施工——分包成本 19400000
• ——分包成本(营业税金及附加) 600000
• 贷：应付账款 20000000

6. 支付工程款时：

• 借：应付账款 20000000
• 贷：银行存款 20000000

7. 乙公司确认该项目收入与费用时：

• 借：主营业务成本 74400000 (19400000 + 55000000)
• 应交税费——应交营业税 600000
• 工程施工——合同毛利 5000000
• 贷：主营业务收入 80000000

8. 工程结算与工程施工对冲结平时：

• 借：工程结算 80000000
• 贷：工程施工——合同成本 75000000
• ——合同毛利 5000000

根据分包人提供的发票，到主管税务机关退还营业税及附加：

• 借：银行存款 600000
• 贷：应交税费——应交营业税 600000

三、在建设单位代扣代缴总包和分包营业税的情况下：

例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下：

1. 乙公司完成项目发生成本费用时：

• 借：工程施工——合同成本 55000000
• 贷：原材料等 55000000

2. 收到甲方一次性结算的总承包款时：

• 借：银行存款 77600000
• 应交税费——应交营业税 2400000
• 贷：工程结算 80000000

3. 计提营业税金及代扣营业税时：

• 计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)
• 应代扣营业税=2000x3%=60(万元)
• 借：营业税金及附加 1800000
• 应付账款 600000
• 贷：应交税费——应交营业税 2400000

4. 分包工程完工验工结算时：

• 借：工程施工——合同成本 20000000
• 贷：应付账款 20000000

5. 支付工程款时：

• 借：应付账款 19400000
• 贷：银行存款 19400000

6. 乙公司确认该项目收入与费用时：

• 借：主营业务成本 75000000
• 工程施工——合同毛利 5000000
• 贷：主营业务收入 80000000

7. 工程结算与工程施工对冲结平时：

• 借：工程结算 80000000
• 贷：工程施工——合同成本 75000000
• ——合同毛利 5000000