
上市公司半年的财务会计报告可以不经审计,但公司有下列情形之一的,应当审计:
(一)拟在下半年进行利润分配、以公积金转增股本、弥补亏损;
(二)根据中国证监会或者本所有关规定应当进行审计的其他情形。
审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
审计作为一种监督机制,其实践活动历史悠久,但人们对审计的定义却众说纷纭。公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中给出的审计定义,即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度,而客观地收集和评估证据,并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。
1、经济活动和经济现象的认定
经济活动和经济现象是审计的对象,也就是审计的内容。经济活动和经济现象的认定代表着被审单位对本单位经济活动的合法合规性或有效性及经济现象(如会计资料)的真实公允性的一种看法。本书第四章将深入探讨这一问题。
2、收集和评估证据
证据是审计人员用来确定被审单位经济活动合法合规性或有效性及经济现象真实公允性的各种形式的凭据。收集充分、有力的审计证据是审计工作的核心。从一定意义上说,审计就是有目的、有计划地收集、鉴定、综合和利用审计证据的过程。
3、客观性
客观性是指不偏不倚,实事求是,这是对审计人员的职业道德要求。审计人员只有客观地收集和评估证据、作出审计结论、报告审计结果,才能达到审计目标,也才能使审计工作令审计意见的利害关系人信服。
所制定的标准是审计的依据,即判断被审单位的经济活动合法合规与否、经济效益如何、经济现象真实公允与否的尺度。
推行内部控制审计的重要性。通过监督和评价内部控制制度的健全和有效性,内部控制审计能改善控制环境,提高风险意识和风险管理能力,促进信息对称和加强沟通,加强内部监督制约。这些都有助于降低风险、保证组织目标的实现。
提高审计人员综合素质的重要性。审计记录作为审计人员综合素质的体现,需要掌握语法、修辞和逻辑等基础知识,并运用精炼的文字准确表达复杂的审计对象。为解决不同审计人员因分类思路不同导致的审计记录问题,需制定统一的审计记录分类标准,坚持按会计账户分类为基础的
专项资金审计中的资金来源汇总技巧的运用。通过汇总资金记录并与专门文件对照,可监督资金落实情况并督促资金到位。还介绍了资金运动跟踪技巧、资金支付管理技巧和项目实施过程审查技巧,这些技巧有助于查清项目资金问题、确保资金合规合法使用,并发挥审计的建设性作用
针对各种财务舞弊行为的查账技巧。对于收入不入账、多收少记或少付多记等情况,调查方法包括核对发票、收据存根联与入账数,追查差额等。虚报冒领费用开支、开假单据报销、隐瞒收入搞“小金库”等情况的查账技巧也包括审查凭证来源、支出流向、与领款人或单位核对等。对