审计证据有什么取证方法

审计证据的取证方法

一、检查

检查或审查是审计人员常用的一种取证方法。主要内容包括审查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表等书面文件资料以及对资产实物的检查。检查的目的是审查被审计单位的记录是否真实和合法。

在审查会计记录和其他书面文件时，审计人员应注意以下几点：

1. 审阅原始凭证，注意是否有涂改和伪造现象，以及记载的业务内容是否合理合法。
2. 审阅会计记录，注意是否符合《企业会计准则》及相关财务会计制度的规定。
3. 审阅会计报表，注意会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及其他国家相关财务会计制度的规定。

二、监盘

监盘是指审计人员对被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等进行盘点，并进行适当的抽查。监盘的目的是确定被审计单位的实物资产是否真实存在，并与账面反映一致。

在监盘过程中，审计人员应注意实物资产的质量及所有权。

三、观察

观察是审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况进行实地察看。观察有助于审计人员了解被审计单位的基本情况，获取第一手资料，为形成独立、客观、公正的审计结论提供依据。

四、查询与函证

查询是审计人员对有关人员进行的书面或口头询问，函证是指审计人员为了印证被审计单位会计记录事项而向第三者发函询证。查询所取得的证据可信性较差，一般不能作为基本证据。函证所取得的证据可靠性较高，但回收率较低。

五、计算

计算是审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据进行的验算或另行计算。审计人员的计算可根据需要进行，不一定按照被审计单位原来的计算顺序进行。计算过程中，除了验证计算结果是否正确外，还要注意过账、转账等方面的差错。计算还包括对会计资料中有关项目的加总或其他运算。

六、分析性复核

分析性复核是审计人员对被审计单位的重要比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。分析性复核方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法等。

在整个审计过程中，审计人员会运用分析性复核方法，以了解被审计单位的业务经营情况，潜在风险存在的领域，并为形成完整的审计意见提供依据。