存货监盘审计中的问题

存货审计程序

一、实施下列审计程序

为了对存货进行审计，注册会计师应当执行以下审计程序：

1. 了解存货的内容、性质、重要程度和存放位置。
2. 了解存货会计系统和相关的内部控制。
3. 评估与存货相关的重大错报风险和重要性。
4. 查阅以前年度的存货审计工作底稿。
5. 考虑实地察看存货的存放位置，特别是金额较大或性质特殊的存货。
6. 考虑是否需要利用专家或其他注册会计师的工作。
7. 复核或与管理层讨论存货盘点计划。

二、存货监盘计划内容

存货监盘计划应包括以下主要内容：

1. 存货监盘的目标、范围和时间安排。
2. 存货监盘的要点和关注事项。
3. 参与监盘人员的分工。
4. 检查存货的范围。

三、非特殊情况存货的监盘程序

对于非特殊情况下的存货，注册会计师应当执行以下程序：

1. 观察程序：在存货盘点之前，观察存货的整理和排列情况，确认应纳入盘点范围的存货是否已经标识，并查明未纳入盘点范围的原因。
2. 检查程序：对已盘点的存货进行适当检查，核对检查结果与被审计单位的盘点记录，并形成相应记录。

四、特殊情况下存货的确认方法

对于特殊情况下的存货，注册会计师应当采取适当的确认方法：

1. 存货的特殊性质：对于具有特殊性质的存货，注册会计师应当依赖内部控制，复核采购、生产和销售记录，并向相关人员进行询证。
2. 存货的特殊位置：通过审查相关凭证来确认存货的特殊位置。
3. 不可预见的因素：如果因不可预见的因素无法在预定日期进行存货盘点，注册会计师可以改变监盘日期，并对交易进行测试。
4. 委托其他单位保管或已作质押的存货：注册会计师应当向保管人或债权人函证，并考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。

五、需要特别关注的情况

在存货监盘过程中，应特别关注以下情况：

1. 存货移动情况：观察被审计单位是否对存货移动设置了相应的控制程序，并确保对存货进行准确记录。
2. 存货的状况：关注存货的毁损、陈旧、过时和残次情况，并记录详细情况，以便追查存货的处置情况和测试存货跌价准备计提的准确性。
3. 存货的截止：检查存货收发和移动的凭证，核对库存记录与会计记录的准确性。

六、对特殊类型存货的监盘

对于特殊类型的存货，注册会计师应根据实际情况设计恰当的审计程序，获取存货数量和状况的审计证据。

七、存货监盘结束时的工作

在存货盘点结束前，注册会计师应再次观察盘点现场，核对已填用、作废和未使用的盘点表单号码记录，并与存货盘点结果进行核对。