1、问：我省本次“营改增”中试点纳税人申请一般纳税人资格认定的应税服务年销售额标准是多少?应税服务年销售额含义是什么?
根据财税[2013]37号文件的规定，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的相关事项
第一条：应税服务年销售额标准
根据《试点实施办法》第三条规定，应税服务年销售额标准为500万元(含本数)。财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应税服务年销售额标准进行调整。
第二条：连续不超过12个月应税服务营业额的计算
根据河南省国家税务局公告2013年第5号文件第三条规定，连续不超过12个月应税服务营业额按2012年6月1日至2013年5月31日期间的应税服务营业额合计计算。同时，试点纳税人的应税服务年销售额的计算也应按照连续不超过12个月计算方式处理。应税服务年销售额包括免税销售额。按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。
第三条：销售额和价外费用的定义
根据财税[2013]37号文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第三十三条规定，销售额是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。价外费用是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。
第四条：有形动产融资租赁服务的销售额计算
根据财税[2013]37号文件附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(四)款规定，经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用(包括残值)扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。
第五条：凭证要求
试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。上述凭证包括支付给境内单位或者个人的款项的发票、缴纳的税款的完税凭证、支付给境外单位或者个人的款项的该单位或者个人的签收单据等。
关于营改增试点的一般纳税人资格申请
第四条：一般纳税人资格认定
根据财税[2013]37号文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。会计核算健全是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
第三条：试点纳税人的一般纳税人资格认定
根据国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告第三条规定，试点实施前应税服务年销售额不满500万元的试点纳税人可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。
第五条：试点纳税人的一般纳税人资格认定
根据河南省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告第五条规定，试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，有固定的生产经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，可以向主管国税机关申请一般纳税人资格认定。
关于营改增试点中的应税服务范围
第一问：电脑维护业务是否属于应税服务范围
根据财税[2013]37号文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》附《应税服务范围注释》中的规定，电脑维护业务应根据不同情况进行区分。如果是提供硬件维护服务，则按照现行《增值税暂行条例》中的修理修配劳务缴纳增值税；如果是提供软件维护服务，则按照“营改增”试点中的“信息技术服务——软件服务”科目征收增值税。
第二问：纳税人对外提供培训服务是否属于应税服务范围
根据财税[2013]37号文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》附《应税服务范围注释》的规定，培训服务不属于应税服务范围。
第三问：景点内提供缆车和索道是否属于应税服务范围
景点内的缆车和索道属于旅游业，不属于《应税服务范围注释》中的交通运输业，因此不属于本次“营改增”试点范围。
第四问：从事计算机网络系统设备、线路的安装服务是否属于应税服务范围
从事计算机网络系统设备、线路的安装服务不属于营业税改征增值税试点中的应税服务，应按照规定缴纳营业税。
第五问：从事职业中介网站业务是否属于应税服务范围
从事职业中介网站业务虽然依托计算机信息技术，但不属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业——信息技术服务—业务流程管理服务”，因此不纳入本次营业税改征增值税试点范围。
关于增值税的抵扣和纳税义务
第一问：营改增后，试点纳税人接受小规模纳税人提供的交通运输业服务，能否抵扣进项税额?
根据财税[2013]37号文件的规定，试点纳税人接受小规模纳税人提供的交通运输业服务，取得的增值税普通发票不得抵扣进项税额；如果是主管税务机关代开的增值税专用发票，则可以按照发票上注明的税额抵扣进项税额。
第二问：接受境外企业提供的应税服务，在对外付汇时按规定代扣代缴的增值税，营改增后是否可以抵扣进项税额?
根据财税[2013]37号文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第二十二条第(五)款规定，接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额可以抵扣进项税额。纳税人需要提供书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票作为凭证。
关于增值税纳税义务发生时间和进项税额的处理
第一问：营改增后，增值税纳税义务发生时间如何确定?
根据财税[2013]37号文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第四十一条规定，增值税纳税义务发生时间为纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。如果是先开具发票的情况，则为开具发票的当天。
第二问：某公司接受美国一家广告公司的广告设计服务，美国公司在境内未设有经营机构，该公司是否有代扣代缴增值税义务?
根据财税[2013]37号文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定，境外单位在境内提供应税服务且在境内未设有经营机构的情况下，以其代理人为增值税扣缴义务人；如果在境内没有代理人，则以接受方为增值税扣缴义务人。因此，某公司在接受美国广告公司的广告设计服务时，负有代扣代缴增值税义务。
