销售农用三轮车算做“农机”吗，能否享受免征增值税

一、农用三轮车是否属于“农机”及免征增值税问题

根据国家税务总局关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车增值税政策的通知（国税发〔2002〕89号），三轮农用运输车（指以单缸柴油机为动力装置车轮的农用运输车辆）属于“农机”，应按有关“农机”的增值税政策免征增值税。根据财政部国家税务总局关于若干农业生产资料免征增值税政策的通知（财税〔2001〕113号）的规定，从事批发、零售农用三轮车的企业可以享受免征增值税的优惠待遇；而对生产销售农用三轮车的企业，则按13%的税率征收增值税。

二、增值税计算方式

1. 应纳税额计算

根据增值税暂行条例第四条，纳税人销售货物或者提供应税劳务时，应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式如下：

应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转到下期继续抵扣。

2. 销项税额计算

根据增值税暂行条例第五条，纳税人销售货物或者应税劳务时，按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。销项税额计算公式如下：

销项税额 = 销售额 × 税率

3. 销售额的计算

根据增值税暂行条例第六条，销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算，如果以人民币以外的货币结算销售额，则应当折合成人民币计算。

4. 销售额的核定

根据增值税暂行条例第七条，如果纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由，主管税务机关可以核定其销售额。

5. 进项税额的抵扣

根据增值税暂行条例第八条，纳税人购进货物或者接受应税劳务时支付或者负担的增值税额为进项税额。可以从销项税额中抵扣的进项税额包括：

• 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
• 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
• 购进农产品时，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额
• 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用时，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额

进项税额的抵扣项目和扣除率的调整由国务院决定。

6. 进项税额的抵扣限制

根据增值税暂行条例第九条，如果纳税人购进货物或者应税劳务时取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门的规定，其进项税额不得从销项税额中抵扣。