外商投资企业执行新企业财务制度的补充规定

外商投资企业执行新企业财务制度的补充规定

一、关于投资者投入企业的出资或合作条件应当作价的问题

根据外商投资企业所得税法、外商投资企业法等相关法律法规的规定，对于投资者投入外商投资企业应当作价的出资或合作条件，必须按照法定程序对资产进行作价。对于外资企业的外国投资者以工业产权、专有技术作价出资，其作价应当与国际上通常的作价原则相一致，并且作价金额不得超过外资企业注册资本的20%。

二、关于中外合作经营企业在合作期限内先行回收投资的问题

根据中外合作经营企业合同约定，合作期满时企业的全部固定资产归中国合作者所有，但可以在合同中约定外国合作者在合作期限内先行回收投资的办法。然而，在实施先行回收投资的同时，必须按照相关法律的规定和合同的约定，对中外合作经营企业的债务承担责任。如果外国合作者在缴纳所得税之前就要求回收投资，必须经过主管财政税务机关的批准。在保证企业正常生产经营活动的情况下，可以进行先行回收投资。

三、关于外商投资企业无形资产摊销的问题

外商投资企业在进行无形资产的摊销时，应当采用直线法进行计算。对于在协议、合同中规定了使用年限的投资或受让的无形资产，可以按照约定的使用年限进行分期摊销。对于没有规定使用年限或者是自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。

四、关于外商投资企业固定资产折旧方法、折旧年限和估计残值的问题

外商投资企业在计算固定资产折旧时，一般采用直线法或者工作量法。如果需要采用其他折旧方法或者改变现有折旧方法，必须按照法定程序进行报批手续。根据不同分类的固定资产，外商投资企业的折旧年限分别为：房屋、建筑物不少于20年；火车、轮船、机器、机械和其他生产设备不少于10年；电子设备、运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等不少于5年。对于已经使用过的固定资产，如果其尚可使用的年限短于上述折旧年限，可以提供证明凭据并经过审核批准后，按照尚可使用年限计算折旧。在计算折旧之前，必须进行残值估计，残值不得低于原价的10%。对于需要少留或者不留残值的情况，必须按照法定程序进行报批手续。

五、关于外商投资企业的坏帐准备提取标准以及坏帐损失时限确认的问题

从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，在按照法定程序履行报批手续后，可以在年度结束时，按照应收账款、应收票据等应收款项或者放款的年末余额（不包括银行间拆借）计提不超过3%的坏账准备。如果债务人逾期未履行偿债义务已超过两年，且无法收回造成的债权损失，可以确认为坏账损失。其他行业的外商投资企业提取坏账准备的标准以及坏账损失时限的确认，按照新企业财务制度的规定执行。

六、关于外商投资企业交际应酬费的列支标准的问题

外商投资企业发生与生产、经营有关的交际应酬费用时，必须有确实的记录或者单据。根据企业的销货净额或者业务收入总额，分别规定了列支费用的限度。对于工业制造、种植、养殖、商业等企业，全年销货净额在1500万元以下的，交际应酬费用不得超过销货净额的5‰；全年销货净额超过1500万元的部分，交际应酬费用不得超过该部分销货净额的3‰。对于旅游、饮食、运输、建筑、安装、设计、咨询、金融、租赁企业和其他服务企业，全年业务收入总额在500万元以下的，交际应酬费用不得超过业务收入总额的10‰；全年业务收入总额超过500万元以上的部分，交际应酬费用不得超过该部分业务收入总额的5‰。