公司合并税收怎么处理

合并企业涉及的税种

契税

根据法律规定和合同约定，两个或两个以上的企业进行合并改建为一个企业，并且原投资主体仍然存在的情况下，合并后的企业将承担原合并各方的土地和房屋权属，免征契税。(财税【2012】4号)

印花税

通过合并方式成立的新企业，在新启用的资金账簿中，原已贴花的部分可以不再贴花，而未贴花的部分以及以后新增加的资金需要按规定贴花。(财税【2003】183号)

企业所得税

一般税务处理：合并企业接受被合并企业的资产和负债时，计税基础应以公允价值确定；被合并企业的亏损不能在合并企业中结转和弥补。特殊税务处理：当企业股东在企业合并发生时取得股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时，以及在同一控制下且无需支付对价的企业合并时，股权支付对应部分可以选择以下处理方式：合并企业接受被合并企业的资产和负债时，计税基础应以被合并企业原有的计税基础确定；被合并企业在合并前的相关所得税事项应由合并企业承继；合并企业可以弥补的被合并企业亏损限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

被合并企业涉及的税种

增值税

在资产重组过程中，纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与之相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，这些转让不属于增值税的征税范围。其中，涉及的货物转让也不需要缴纳增值税。(国家税务总局公告2011年第13号)

营业税

在资产重组过程中，纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与之相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，这些行为不属于营业税的征税范围。其中，涉及的不动产和土地使用权的转让也不需要缴纳营业税。(国家税务总局公告2011年第51号)

土地增值税

在企业兼并中，如果被兼并企业将房地产转让给兼并企业，暂时免征土地增值税。(财税字【1995】48号)

所得税

根据清算进行所得税处理。

被合并企业股东涉及的税种——所得税

1. 一般税务处理：根据清算进行所得税处理。
2. 特殊税务处理：被合并企业股东取得合并企业股权时的计税基础应以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。