企业所得税税前扣除项目有哪些

企业所得税税前扣除项目详解

一、工资薪金

根据《国家税务总局关于企业工资薪金以及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，企业的工资薪金总额包括根据股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度实际发放给员工的工资薪金。不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费以及社会保险费和住房公积金等。

二、社会保险费

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条和第三十六条规定，企业依照国家规定为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金可以扣除。

三、借款费用

企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用可以扣除。同时，企业为购置、建造固定资产、无形资产和建造期超过12个月的存货发生的合理借款费用也可以计入有关资产的成本。

四、利息支出

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的存款利息支出和同业拆借利息支出、以及经批准发行债券的利息支出可以扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，可以按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分进行扣除。

五、职工福利费、工会经费、职工教育经费

企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分可以扣除。工会经费支出不超过工资薪金总额2%的部分可以扣除。职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分可以扣除，超过部分可以在以后年度结转扣除。

六、业务招待费

与生产经营活动有关的业务招待费支出可以按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。

七、广告费和业务宣传费

企业发生的业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分可以扣除。对于化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入30%的部分可以扣除。

八、公益性捐赠支出

企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可以在计算应纳税所得额时扣除，超过部分可以在以后三年内结转扣除。

企业所得税税率和税收优惠政策

一、企业所得税税率

一般企业所得税税率为25%，小型微利企业税率为20%，高新技术企业税率为15%，非居民企业来源于中国境内的所得税率为20%，PE溢价投资类企业税率在40%左右。

二、税收优惠政策

1. 自2018年1月1日至2020年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额低于100万元的，可以享受所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策。

2. 小型微利企业可以按季度预缴企业所得税。

3. 预缴企业所得税时，小型微利企业可以享受减半征税政策。

4. 如果预缴时享受了减半征税政策，但年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件，需要补缴税款。

5. 如果小型微利企业在预缴时多预缴了企业所得税，可以在以后的预缴中扣减。

以上是关于企业所得税税前扣除项目和税率以及税收优惠政策的详细解释。