土地使用权摊销年限是多久

摊销的定义和作用

摊销是指对除固定资产之外的其他可以长期使用的经营性资产按照其使用年限每年分摊购置成本的会计处理办法。与固定资产折旧类似，摊销费用计入管理费用中，减少当期利润，但对经营性现金流没有影响。

常见的摊销资产

常见的摊销资产包括大型软件、开办费等无形资产。这些无形资产可以在较长时间内为公司业务和收入做出贡献，因此其购置成本需要分摊到各年才能合理。

摊销期限和摊销方法

摊销期限一般不超过10年。与折旧一样，可以选择直线法和加速法来摊销无形资产。从金额上看，摊销的费用一般相对于折旧费用要小很多。因此，大多数公司在披露摊销和折旧时通常会将其放在一起，而不加区分。

土地使用权在各种情况下的摊销

外购的土地使用权

外购的土地使用权作为无形资产单独核算，按要求计提摊销。

自用固定资产的土地使用权

当企业在外购的土地上构建厂房、办公楼等自用固定资产时，在资本化期间内，相应的土地使用权的累计摊销计入构建固定资产的入账价值，即计入"在建工程"。待完工后停止资本化，土地使用权仍作为无形资产核算，计提的累计摊销一般计入管理费用中。

出租的自用固定资产的土地使用权

当企业将自用的厂房、办公楼等出租，作为投资性房地产核算时，其占用的相应的土地使用权也应转入投资性房地产，因为出租的土地使用权也是作为投资性房地产核算的。

准备增值后出售的土地使用权

企业持有的准备增值后出售的土地使用权，在企业董事会等做出相关决议时，要将无形资产中的土地使用权转入投资性房地产。

外购土地及建筑物支付的价款

外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配。建筑物作为固定资产核算，土地使用权作为无形资产核算。如果难以合理分配，应当全部作为固定资产。

房地产开发中的土地使用权

企业（房地产开发）取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。

购买建筑物时的土地使用权价值

企业在购买建筑物时，如果购买价款包含了土地使用权的价值，但无法合理分配，那么土地使用权的价值将随同建筑物计入固定资产，并随着这个固定资产计提折旧。

无形资产摊销的计提

如果企业取得的土地使用权作为无形资产核算，需要计提摊销。摊销的计提方式是当月增加当月开始计提摊销，当月减少当月不计提摊销。

无需折旧的单独计价固定资产

如果企业单独计价计入固定资产核算，那么不需要计提折旧。

摊销年限

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条的规定，无形资产的摊销年限不得低于10年。但如果作为投资或受让的无形资产，有关法律规定或合同约定了使用年限，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。