哪些税收风险在税收清算时该规避

与会计核算有关税收风险

1. 税额式筹划

节税的核心思想是减少应纳税所得额。根据国税总局的通知，新申报表基本上建立在会计核算的基础之上。因此，为了减少税收风险，企业在日常会计核算中应严格记录各项业务，避免不规范操作。

2. 不同税率的核算

根据税法规定，纳税人兼营增值税或营业税应税项目适用不同税率时，应单独核算其销售额。对于混合销售业务，涉及增值税和营业税的，会计核算时应将收入分别计入“主营业务收入”和“其他业务收入”，并按税率筹划缴纳税金。

3. 出口税率的核算

纳税人出口不同税率的商品或货物时，也应分别核算。核算不清的情况下，一律按照“低”适用税率计算。企业出口退税税种主要是增值税和消费税，退税率的大小直接影响到企业的现金流量。因此，企业应及时核算出口商品或货物的税率，以减少税收风险。

4. 免税、减税项目的核算

纳税人兼营免税或减税项目时，应单独核算免税或减税销售额。未单独核算的销售额将无法享受免税或减税优惠。企业应根据税法规定，将免税或减税项目的收入单独核算，以确保享受税收优惠的机会。

与纳税申报有关的非正常税收负担

1. 应计未计的扣除项目

根据税法规定，纳税人纳税年度内应计未计的扣除项目，不得在以后年度税前扣除。企业应及时计提这些扣除项目，以避免税收损失。

2. 财产损失的申报

企业实际发生的财产损失，应在损失发生当年申报扣除。非正常损失必须经税务机关批准后才能在当年扣除。企业应及时收集证据，申报损失，以确保及时扣除。

3. 减免税款的期限

对于符合条件的减免税款，大多数减免税都有期限。企业应及时申请减免税，并确保符合条件，以避免过期无法享受减免税的优惠。

4. 纳税申报和报送纳税资料的责任

纳税人未按规定办理纳税申报和报送纳税资料，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关代扣代缴、代收代缴有关资料，将面临罚款的风险。企业应按时履行纳税申报和报送纳税资料的责任，以避免罚款。

研读新政，把握精髓，减少风险

1. 工资及三费的筹划

企业应合理利用工资附加费的优惠政策，将所有员工的工资纳入计税工资核算，以最大程度减少税前可扣除的计税工资基数，提高工资附加费的计提数额。

2. 计提坏账准备

企业应根据税法规定，计提坏账准备。虽然会计上可以计提各种资产减值准备，但税法上只认可坏账准备。企业应及时计提坏账准备，以减少税收负担。

3. 善用税率式筹划

企业应根据税法规定的税率，灵活调整应纳税所得额，以最大程度减少税收负担。企业应在应税所得额临界点上进行操作，以获得最大的税收优惠。

4. 费用筹划

企业应预先计划和安排费用，以降低纳税支出。费用筹划可以包括预先安排业务方式或过程，充分计提各项费用及损失准备，以及取得合法的费用凭证。

5. 巧妙运用捐赠减轻税负

企业可以通过向税法允许的范围进行捐赠，缩减应税所得，享受税收抵免或降低税率的好处，以减轻税负。企业应根据税法规定，合理运用捐赠筹划，以获得最大的税收优惠。