专项附加扣除操作指南

子女教育费用的专项附加扣除

标准定额扣除

根据个人所得税法规定，纳税人为其子女接受学前教育和学历教育所支付的相关支出，可以按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。

继续教育费用的专项附加扣除

学历继续教育支出的定额扣除

纳税人在接受学历继续教育期间所发生的支出，可以按照每年4800元（每月400元）的定额扣除。

技能人员职业资格继续教育支出的定额扣除

纳税人在取得技能人员职业资格或专业技术人员职业资格证书的年度内所发生的支出，可以按照每年3600元的定额扣除。

大病医疗费用的专项附加扣除

标准限额扣除

在一个纳税年度内，如果个人负担的医药费用超过15000元（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分），则可以按照每年60000元的标准限额据实扣除。这部分支出被称为大病医疗支出，纳税人在办理汇算清缴时可以进行扣除。

住房租金的专项附加扣除

定额扣除标准

纳税人本人及配偶在主要工作城市没有住房，而在该城市租赁住房发生的租金支出可以按照以下标准定额扣除：

(1) 承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每年14400元（每月1200元）。

(2) 承租的住房位于其他城市，但市辖区户籍人口超过100万的，扣除标准为每年12000元（每月1000元）。

(3) 承租的住房位于其他城市，且市辖区户籍人口不超过100万的，扣除标准为每年9600元（每月800元）。

赡养老人费用的专项附加扣除

独生子女的扣除

纳税人赡养60岁及以上的父母或其他法定赡养人的支出，可以按照每年24000元（每月2000元）的标准定额扣除。如果纳税人是独生子女，则可以全额扣除。

非独生子女的扣除

如果纳税人不是独生子女，则应与兄弟姐妹平均分摊每年24000元（每月2000元）的扣除额度。分摊方式可以是平均分摊、被赡养人指定分摊或赡养人约定分摊，但在一个纳税年度内不得变更。如果采取指定分摊或约定分摊方式，则每个纳税人的扣除额度最高不得超过每年12000元（每月1000元），并需签订书面分摊协议。如果指定分摊与约定分摊方式不一致，则以指定分摊为准。对于赡养2个及以上老人的纳税人，不按老人人数加倍扣除。