交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，包括股票、债券、基金等。企业应当设立“交易性金融资产”科目来核算这些金融资产。该科目用于核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产的核算需要设立“成本”和“公允价值变动”明细科目。其中，“成本”科目用于核算交易性金融资产的初始确认金额，“公允价值变动”科目用于核算企业交易性金融资产因公允价值变动而形成的利得或损失，这些利得或损失应计入当期损益。
在取得交易性金融资产时，应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。如果取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应将这部分金额一并确认为初始成本。与取得交易性金融资产相关的交易费用应在发生时计入“投资收益”。
持有期间，企业应确认持有期间享有的股利或利息。收到买价中包含的股利或利息应计入其他货币资金，同时应增加应收股利或利息。对于票面利率与实际利率差异较大的债券，应使用实际利率计算确定债券利息收入。
如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，应将差额确认为“交易性金融资产——公允价值变动”，同时将利得计入“公允价值变动损益”。如果公允价值小于账面余额，则做相反的分录。
在出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益。同时，根据初始成本与账面余额之间的差额，确认投资收益或投资损失。以上处理分录详见原文案例。
甲公司于2007年5月10日购入乙公司发行的股票10万股，以银行存款支付投资款458000元，其中包含3000元相关交易费用。根据上述交易性金融资产的核算规则，编制会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本455000
借：投资收益3000
贷：银行存款458000
乙公司于2007年9月10日宣告发放现金股利4000元。根据交易性金融资产的核算规则，编制会计分录如下：
借：应收股利4000
贷：投资收益4000
借：银行存款4000
贷：应收股利4000
截至2007年12月31日，该股票的市价为5元/股。根据交易性金融资产的核算规则，编制会计分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动45000
贷：公允价值变动损益45000
于2008年6月18日，甲公司将所持的乙公司股票出售，共收取款项520000元。根据交易性金融资产的核算规则，编制会计分录如下：
按售价与账面余额之差确认投资收益
借：银行存款520000
贷：交易性金融资产——成本455000
贷：交易性金融资产——公允价值变动45000
贷：投资收益20000
按初始成本与账面余额之差确认投资收益或损失
借：公允价值变动损益45000
贷：投资收益45000
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