根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第四条规定，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。因此，资本溢价形成的资本公积不需要确认为收入，也不需要缴纳企业所得税，同时也不能增加投资方的长期股权投资计税成本。
如果在会计处理中错误地将应计入收入、利得部分计入资本公积(其他资本公积)，在转增时应按照会计差错处理，同时调整应纳税所得额，补缴企业所得税。
例如，某企业以固定资产进行对外投资，账面净值为1000万元，评估价值为1200万元。
错误的会计处理：
借：长期股权投资1200
贷：固定资产清理1000
资本公积(其他资本公积)200
这种账务处理是错误的，应按照会计差错进行调整，正确的会计处理应为：
借：长期股权投资1200
贷：固定资产清理1000
营业外收入200
通过这种处理方式，评估增值部分将通过营业外收入计入应纳税所得额，如果未进行调整而直接转增注册资本，就需要补缴企业所得税。
以下情况属于按会计准则正确计入资本公积(其他资本公积)部分，但根据会计准则规定是不能转增资本的。如果违反规定将其转增为注册资本，就需要补缴企业所得税。
被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额。根据新准则规定，如果转让该被投资单位股权，则应将该项资本公积转入“投资收益”。
会计账务处理：
所有者权益变动时：
借：长期股权投资
贷：资本公积(其他资本公积)
处置长期股权投资时：
借：资本公积(其他资本公积)
贷：投资收益
根据中国证券监督管理委员会会计部函[2008]50号规定，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益(其他资本公积)。在相关法律法规有明确规定前，上述计入其他资本公积的公允价值变动部分，暂不得用于转增股份；以公允价值计量的相关资产，其公允价值变动形成的收益，暂不得用于利润分配。
会计账务处理：
公允价值变动时：
借：可供出售金融资产(公允价值变动)
贷：资本公积(其他资本公积)
处置金融资产时：
借：资本公积(其他资本公积)
贷：投资收益
根据准则规定，该项资本公积应于处置该投资性房地产时转入当期损益，因此不得用于转增资本。
会计账务处理：
转换时：
借：投资性房地产
贷：资本公积(其他资本公积)
处置投资性房地产时：
借：资本公积(其他资本公积)
贷：投资收益
资产负债表日按照确定的金额计入，考虑日后行权时应转出，该项资本公积在行权前不得转增资本。
会计账务处理：
资产负债表日：
借：管理费用等
贷：资本公积(其他资本公积)
行权时：
借：银行存款资本公积(其他资本公积)
贷：股本资本公积(股本溢价)
根据规定，在该金融资产被处置时转出，计入当期损益，在金融资产被处置前不得转增资本。
会计账务处理：
重分类时：
借：可供出售金融资产
贷：持有至到期投资资本公积(其他资本公积)
处置金融资产时：
借：资本公积(其他资本公积)
贷：投资收益
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