土地出让金的返还费用有哪些

土地出让金返还或奖励款的法律规定

一、土地出让金的定义和组成

土地出让金返还或奖励款是指企业在土地出让过程中，按照招拍挂确定的土地竞拍金额全额缴纳土地出让金并取得土地出让票据后，根据地方政府规定，享受一定比例的土地出让金返还或奖励。土地出让金的返还由两部分组成：(1) 成本部分：包括土地的脱钩费用、拆迁补偿费、管理费以及土地流转费用。(2) 增值溢价部分：指土地的增值部分。

二、土地出让金的返还流程

成本部分的返还流程如下：土地整理过程中发生的费用，经评估机构核实并得到国土部门认可后，可以向财政部门提出申请，由财政部门进行返还。增值溢价部分的返还流程如下：根据框架性协议，本级财政保留一部分增值溢价，可以向政府提出申请，由财政部门进行返还。

三、土地出让金返还的税收问题

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业取得的政府补助收入一般都属于应税范围，除非国务院财政、税务主管部门规定有专项用途并经国务院批准。因此，房地产开发企业收到当地政府土地出让金返还属于税费返还，需要依法缴纳企业所得税。原因如下：1. 企业取得政府补助后，经济利益流入并增加企业净资产，符合企业所得税法对收入总额的立法精神。2. 为了规范财政补贴和加强减免税的管理。自1994年分税制财政体制改革以来，中央集中管理税权，各地不得自行或擅自减免税。对企业从当地政府取得的财政补贴征税，有利于加强对财政补贴收入和减免税的管理。3. 为了减少税法与财务会计制度的差异。企业会计准则已将政府补助记入“营业外收入”科目，税法在此问题上没有必要保持差异，有利于降低纳税遵从成本和税收征管成本。

四、总结

目前，土地出让金返还相关规定尚无全国统一的专门法律法规加以整合、规范和约束，导致土地出让金返还存在乱象。为了遏制土地出让金使用的乱象，确保土地收入不成为地方政府的“私房钱”，需要加强对土地出让收益的监管。