股票期权及股票期权所得的含义

股票期权的定义和特点

股票期权是指上市公司依照规定程序向本公司及其控股企业员工授予的一项权利。该权利允许被授权员工在未来某一特定时间以特定价格购买本公司一定数量的股票。这个特定价格被称为授予价或施权价，通常是股票期权授予日的市场价格或折扣价格，也可以是根据事先设定的计算方法约定的价格。授予日是指公司授予员工上述权利的日期。行权是指员工根据股票期权计划选择购买股票的过程，员工行使权利的当日称为行权日或购买日。股票期权所规定的特定价格通常远低于市场价格。

股票期权与认购股票等有价证券有着不同的内涵。股票期权是一种权利而非义务，被授予人有选择放弃或实施在未来获得股票的权利。因此，股票期权的收益相对于认购股票等有价证券更具不确定性。

股票期权所得的分类

根据财税[2005]35号文件的规定，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除非另有规定，一般不作为应税所得。当员工根据股票期权计划选择购买股票时，如果实际购买价（即授予价）低于购买日公平市场价（即当日收盘价），则差额不计入应税所得。

如果员工在行权日之前将股票期权转让，转让净收入将作为员工在企业的表现和业绩情况与任职、受雇有关的工资、薪金所得，一般称为认购股票所得或行权所得。

如果员工行权后将股票转让，所得高于购买日公平市场价的差额将作为个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的资本利得，一般称为转让股票（销售）所得。