行政行为的有效要件是指行政行为发生法律效力的必备条件，包括主体合法、权限合法、内容合法适当、形式与程序合法。
主体合法是指作出行政行为的主体必须合法，包括机关合法、人员合法和委托合法。
机关合法：行政行为必须由合法成立的机关作出。根据新《税收征管法》第十四条规定，各级税务机关、税务分局以及向社会公告并按照国务院规定设立的税务机构，是税务行政执法的合法机关。
人员合法：行使行政权力的人员必须合法。根据新《税收征管法》第四十一条规定，采取税收保全措施、强制执行措施权力只能由法定的税务机关行使。
委托合法：只有经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员，才能进行税款征收活动。这一要件在新《税收征管法》第二十九条中明确规定。
权限合法是指行政行为必须在法律规定的职权范围内，依照一定的权限、原则作出的行为。权限合法包括行政事项管辖权、行政地域管辖权、时间管辖权、法律的授权和委托权限。
行政事项管辖权：行政机关对具体行政事项有具体的管辖权限。根据新《税收征管法》第二十一条规定，发票事项的行政管辖权由税务机关行使。
行政地域管辖权：行政机关有指定的行使行政权力的管辖地域。例如，税务机关对税务登记一般实施属地管理，即税务行政管理的地域管辖权范围。
时间管辖权：行政机关对发生的行政行为在规定时限内具有管辖权，超过时限则无管辖权。
法律的授权：行政机关行使的行政权力必须是法律明文授予的，法律未授权的行政行为是无效行政行为。
委托权限：未经有委托权的行政机关授权的行政行为是无效行政行为。根据新《税收征管法》第二十九条规定，除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。
需要注意的是，在我国的行政机关核定应纳税额时，具体采取法律规定的核定税额方法的，只要税务机关公正、适当地征收，不损害行政相对人的合法权益和公共利益，就不会构成刑事违法行为。
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