上市公司债务豁免的情形是什么

上市公司债务豁免的情形

债务豁免的定义和会计核算原则

债务豁免是指企业在进行债务重组过程中，债权人为了及时回收账款、减少债务风险，给予债务人一定的债务减免。在会计核算上，债务豁免计入资本公积项目，不计入企业获得的收益，体现了会计核算的谨慎性原则。

债务豁免在国有控股上市公司债务问题中的应用

债务豁免经常被用于解决国有控股上市公司的债务问题，主要针对逾期银行贷款。这种操作的成功关键在于国有股东、上市公司、司法部门和银行四者之间关系的有效协调。

企业所得税对债务豁免的处理

国家税务总局发布的《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》规定了企业接收股东划入资产的企业所得税处理。根据该公告，凡合同、协议约定作为资本金且在会计上已做实际处理的划入资产不计入企业的收入总额，应按公允价值确定计税基础。而作为收入处理的划入资产应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税。

控股股东和子公司之间的债务重组行为

根据财政部的要求，企业接受的捐赠和债务豁免，符合会计准则规定的确认条件时，通常应当确认为当期收益。而对于控股股东和子公司之间的债务重组行为，证监会进一步明确，由于交易是基于双方的特殊身份才得以发生，且使得上市公司明显的、单方面的从中获益，因此应认定为其经济实质具有资本投入性质，形成的利得应计入所有者权益。

债务豁免与企业所得税的关系

企业所得税的税基应该是股东投入资本赚取的利润，而不应该是对股东投入的本金征税。债务豁免的前提是股东与企业进行了与经营有关的交易行为，企业所得税是法人税制，应该对单体法人征税。因此，债务豁免的交易行为虽然可以计入资本公积，但应按照所得税的相关规定计入当期的应纳税所得额。

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