税务机关对企业资产损失的扣除管理

损失报批的时间

根据国家税务总局发布的《企业资产损失税前扣除管理办法》第八条规定，税务机关将在本年度结束后的第45天截止受理企业当年的资产损失审批申请。如果企业因特殊原因无法按时申请审批，可以经负责审批的税务机关同意后适当延期申请。

企业自行计算扣除的资产损失

企业在正常经营管理活动中发生的以下资产损失可以自行计算扣除：(1) 由于销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产和存货而发生的损失；(2) 各项存货正常损耗所导致的损失；(3) 固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；(4) 生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡所导致的损失；(5) 根据相关规定在证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金和金融衍生产品等所导致的损失；(6) 经国家税务总局确认不需要经过税务机关审批的其他资产损失。除上述情况外的资产损失需要经过税务机关审批后才能扣除。

资产损失确认证据

企业在向税务机关申请资产损失税前扣除时，需要提供能够证明资产损失确实已经发生的合法证据。这些证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。具有法律效力的外部证据是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与企业资产损失相关的书面文件，主要包括：(1) 司法机关的判决或裁定；(2) 公安机关的立案结案证明、回复；(3) 工商部门出具的注销、吊销及停业证明；(4) 企业的破产清算公告或清偿文件；(5) 行政机关的公文；(6) 国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；(7) 具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；(8) 经济仲裁机构的仲裁文书；(9) 保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等；(10) 符合法律条件的其他证据。特定事项的企业内部证据是指会计核算制度健全，内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等情况的内部证明或承担责任的声明，主要包括：(1) 有关会计核算资料和原始凭证；(2) 资产盘点表；(3) 相关经济行为的业务合同；(4) 企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料（对于数额较大、影响较大的资产损失项目，应聘请行业内的专家参加鉴定和论证）；(5) 企业内部核批文件及有关情况说明；(6) 对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；(7) 法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。