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审计实质性审查的内容

时间:2024-09-09 浏览:19次 来源:由手心律师网整理
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在审计的时候有一种特别的制度叫做实质性审查,大家都知道实质审查相对于形式审查要严格得多,这也是为了市场的严格准入。那么大家知道在审计制度上实质性审查有哪些比较重要的程序和内容吗?今天手心律师网小编就给大家详细介绍下相关问题。

审计实质性审查的内容

1、实物盘点

审计人员应对有形资产账户所记载的内容进行实物盘点,包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等。通过盘点,可以确定财产物资的实际情况。

2、凭证抽查

审计人员要抽查凭证,以确定账簿记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。

3、核实账户余额

审计人员要核实账户记录的余额,以确保其准确性和完整性。

4、核对有关记录

审计人员要核对有关记录,以验证其准确性和一致性。

5、函证

审计人员可以采用函证方法来取得证据,印证被审计单位会计记录所载事项。对于结算类业务,如应收账款、应付账款,函证方法一般较为有效。

6、复算

审计人员要对被审计单位有关计算的结果进行复算,以确定是否存在故意歪曲计算结果或计算错误的情况。包括合计数的复算,如工资汇总表的复算;有关调整数和分配数的复算,例如有关生产费用的分配情况的复算;有关计算表的复算。

7、查询

在审计过程中,审计人员对有关事项存在疑问时,可以向有关当事人进行查询。

8、其他必要的工作

审计人员有时还需要进行其他必要的工作,直至取得满意的审计证据。

实质审查简介

实质审查,也称为完全审查制度,创设于1836年的美国。随着科学技术的不断进步和发明创造的增多,登记制往往使没有任何科学技术价值的申请也能获得专利权,引起了许多专利使用者的不满。因此,舆论要求对发明内容进行实质审查,即除形式审查外,还要进行新颖性、创造性和实用性的实质审查,以确定是否授予专利权。

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