政府拆迁安置房是否要交增值税

政府拆迁安置房是否要交增值税

一、土地增值税的适用规定

根据国家税务总局发布的《土地增值税清算有关问题的通知》(国税函[2010]220号)，房地产企业开发的安置房属于土地增值税的征税范畴。根据该通知规定，房地产企业将建造的安置房用于回迁户，将其视为销售行为，并按照《房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)第三条第(一)款的规定确认收入，并将其作为拆迁补偿费用。根据国家税务总局发布的《房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)的规定，如果房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、股东或投资人分配、债务抵偿、以及与其他单位和个人交换非货币性资产等情况下发生所有权转移，也应视为销售房地产，其收入应按照以下方法和顺序确认：1、按照本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；2、由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。因此，房地产企业将建造的安置房用于回迁户的情况下，应视为销售行为，并按照本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定，或由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

二、营业税的法律规定

1、根据国家税务总局发布的《纳税人开发回迁安置用房有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告2014年第2号)，对于纳税人以自己名义立项，在不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第52号)第五条的规定，视为销售不动产征收营业税。其中，计税营业额按照财政部国家税务总局令第52号第二十条第一款第(三)项的规定核定，但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价款。2、根据财政部国家税务总局发布的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第52号)规定，对于纳税人在条例第七条所称的价格明显偏低并无正当理由的情况，或者本细则第五条所列的视同发生应税行为但没有营业额的情况，应按照以下顺序确定其营业额：(一)按照纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；(二)按照其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；(三)按照以下公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)其中，成本利润率由省、自治区、直辖市税务局确定。因此，对于纳税人开发回迁安置用房的情况，营业税的计税营业额应按照以上规定核定。