公司分立是否交企业所得税

公司分立是否交企业所得税

根据《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》，公司分立需要交纳企业所得税。具体规定如下：

1. 被分立企业的资产转让所得

被分立企业应将其被分离出去的部分或全部资产视为按公允价值转让，计算被分立资产的财产转让所得，并依法缴纳所得税。分立企业接受被分立企业的资产时，可以按经评估确认的价值确定成本。

2. 分立企业的非股权支付额

分立企业支付给被分立企业或其股东的交换价款中，除分立企业股权以外的非股权支付额不得高于支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）的20%。经税务机关审核确认后，企业分立当事各方可以选择以下所得税处理方式：

1. 被分立企业可选择不确认分离资产的转让所得或损失，不计算所得税。
2. 被分立企业已分离资产相对应的纳税事项由接受资产的分立企业承继。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配，由接受分离资产的分立企业继续弥补。
3. 分立企业接受被分立企业的全部资产和负债的成本，须以被分立企业的账面净值为基础结转确定，不得按经评估确认的价值进行调整。

3. 被分立企业股东取得分立企业的股权

被分立企业的股东如果需要部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权，新股的成本应以放弃的旧股的成本为基础确定。如果不需要放弃旧股，则可以选择以下两种方法确定新股的成本：

1. 直接将新股总投资成本确定为零。
2. 以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调整减低原持有的旧股的成本，再将调整减低的投资成本平均分配到新股上。

公司分立的程序

1. 公司董事会拟定公司分立方案

公司分立方案应包括分立原因、目的、分立后各公司的地位、分立后公司章程及其他相关问题的安排，同时还需要妥善处理财产及债务分割问题。

2. 公司股东会关于分立方案的决议

公司分立属于《公司法》所称的重大事项，应由股东会以特别会议决议方式决定。股东会决议通过方案时，还需要制定公司债务的分担协议，即由未来两家或多家公司共同承担原公司的债务。为确保分立方案的顺利执行，还应授权董事会具体实施分立方案，包括向国家主管机关提出分立申请、编制其他相关文件等。

3. 董事会编制公司财务及财产文件

根据《公司法》的规定，公司分立时应进行财产分割，需要编制资产负债表及财产清单。经股东会授权后，董事会负责实施这些工作。

根据《公司法》的规定，公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是，如果公司在分立前与债权人就债务清偿达成了书面协议，协议中另有约定的除外。

4. 政府主管机关的批准

公司分立需要经过政府主管机关的批准。公司应在作出分立决议之日起十日内通知债权人，并在三十日内在报纸上公告。

5. 履行债权人保护程序

根据《公司法》的规定，债权人保护程序主要包括分立决议的通知和公告程序。在分立决议作出后的10日内，应将分立决议通知债权人，并在30日内在报纸上进行公告。