企业所得税税前扣除有哪些规定

　　众所周知，企业所得税是我国第二大主体税种，对组织国家税收收入作用非常重要。想必很多人都想要了解，企业所得税税前扣除有哪些规定？企业所得税税前扣除的种类有哪些？哪些企业要进行企业所得税汇算清缴？下面由手心律师网小编为您介绍一下。

　　一、企业所得税税前扣除有哪些规定

　　企业所得税税前扣除包括不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损等。

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：

　　1、财政拨款；

　　2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

　　3、国务院规定的其他不征税收入。

　　第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　二、企业所得税税前扣除的种类有哪些

　　企业所得税税前扣除的种类主要有：

　　1、公益性捐赠。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　2、工资薪金支出。企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

　　3、社会保险支出。

　　4、借款费用。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

　　5、业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不能超过当年销售收入的千分之五。

　　6、广告宣传费。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入的15％的部分准予扣除。

　　7、企业提取的专项基金。

　　8、租赁支出。

　　9、劳动保护支出。

　　10、营业机构内部往来。

　　11、手续费、佣金支出。

　　12、汇兑损失。

　　13、企业员工服饰费用支出。

　　14、资产损失。

　　15、开（筹）办费的支出。

　　三、哪些企业要进行企业所得税汇算清缴

　　1、企业所得税实行“查账征收”方式纳税：

　　企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴，年度终了汇算清缴。

　　2、企业所得税实行“核定应税所得率”方式纳税：

　　纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴，年度终了汇算清缴。

　　3、企业所得税实行“核定应纳所得税额”方式纳税：

　　应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴；在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额；纳税人年度终了后，申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。 实行“核定应纳所得税额”方式纳税的企业，不需要进行企业所得税汇算清缴。

　　根据以上手心律师网小编整理的内容可知，企业所得税税前扣除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损等。希望上文的的内容会有所帮助。还有其他需要了解的法律知识，欢迎上手心律师网的法律平台，我们的律师会对于疑问进行专业的咨询解答。