营业税改征增值税如何操作

　　一、营业税改征增值税如何操作

　　原来计提营业税的分录不用做了。取得经营收入时，按增值税票上的销项税额计销项税;进项税在拿到进项发票后，自开票日起180日内到税务局认证抵扣。

　　借：应收账款等

　　贷：主营业务收入

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

　　借：固定资产等

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款等

　　营业税改增值税后所得税如何计算

　　由于增值税是价外税，所缴纳的税金是不可以在汇算清缴所得税时做税前扣除的。所以营改增企业所得税的变化，就是由原来的营业税可以在税前扣除，变成缴纳增值税后，税金不可在税前扣除。

　　二、营业税改征增值税后怎样计算税额

　　1、小规模纳税人(年营业额未超过500万元)

　　营业额 税改前税率 税改后税率 税改前营业税 税改后增值税 税收下降

　　1000000 5 % 2.91% 50000 29126 20874

　　备注：试点小规模纳税人可以向税务机关申请代开增值税专用发票，接受方如果是一般纳税人可以按3%抵扣进项税额，接受应税服务的企业可以降低税负。

　　2、增值税一般纳税人(年营业额超过500万元)

　　税改后的纳税额=营业额/(1+6%)*6%-成本/(1+17%)*17%-费用/(1+6%)*6%成本包括原材料、燃料、机器设备

　　费用包括应税劳务和应税服务

　　营业额 成本 设计费 税改前税率 税改后税率 税改前营业税 税改后增值税 税收下降

　　1000000 200000 250000 5% 5.66% 50000 13393 36607

　　3、营业税改增值税后所得税如何计算

　　由于增值税是价外税，所缴纳的税金是不可以在汇算清缴所得税时做税前扣除的。所以营改增企业所得税的变化，就是由原来的营业税可以在税前扣除，变成缴纳增值税后，税金不可在税前扣除。