法人股东减持的税务处理方式

一、个人所得税征收规则

根据2010年1月1日起实施的个人所得税法规定，个人转让限售股所得属于财产转让所得，适用20%的比例税率征收个人所得税。限售股转让所得的纳税义务人为限售股持有者，扣缴义务人为个人股东开户的证券机构。限售股个人所得税的征收和管理由证券机构所在地的主管税务机关负责。

二、减税方案

根据减税方案，个人所得税总额的36%（地方税收留存的90%）将用于支付奖励费用。具体操作方式如下：1) 减持成交金额不到一亿的投资者可以享受应纳税总额地方留存的90%的优惠返还，二次征税不要求强制执行。2) 减持成交金额超过一亿以上的投资者可以享受应纳税总额地方留存的100%的返还，但要求执行二次征收（需要提供纳税凭证）。

三、奖励政策执行时间和期限

该奖励政策自2012年3月12日起执行，有效期为3年。如国家财税政策调整，相应调整也将进行。

四、自然人股东减持奖励的兑现

上市公司自然人股东限售股减持奖励在纳税申报及清算后的7个工作日内兑现。应纳税所得额的计算公式为：限售股转让收入减去限售原始值和合理税费。如果纳税人未能提供完整真实的限售股原值凭证，将按照限售股转让收入的15%核定限售股原值和税费。

五、个人所得税的预扣预缴和分配

证券公司预扣预缴的个人所得税在规定时间内上缴当地税务部门的纳税保证金账户后，按照国家相关规定，税务部门必须将其60%上缴国库，40%留存于地方财政。地方财政留存部分可返还给客户的比例为90%。通过高额的税收优惠，大大降低了客户的限售股减持成本。案例：若个人应缴税款为100万，其中60万上缴中央，40万归地方政府所得。地方政府以此作为计提总额奖励90%，纳税人可获政府财政奖励36万。