城镇土地使用税的计算方法和征收方式

1. 城镇土地使用税的计算方法

城镇土地使用税根据实际使用土地的面积和单位税额进行计算。计算公式如下：

应纳城镇土地使用税额 = 应税土地的实际占用面积 × 适用单位税额

根据税法规定，每平方米的年税额如下：

• 大城市：1.5元至30元
• 中等城市：1.2元至24元
• 小城市：0.9元至18元
• 县城、建制镇、工矿区：0.6元至12元

房产税、车船使用税和城镇土地使用税都采用按年征收、分期交纳的方式。

2. 城镇土地使用税的征收方式

城镇土地使用税采用从量定额征收办法。根据征收办法，应纳税额的计算公式为：

应纳税额 = 单位税额 × 实际占用土地面积

3. 城镇土地使用税的征税对象

土地使用税以土地面积为课税对象，向土地使用人征税。土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用土地则不征税。城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区等。

具体的征税范围由各省、自治区、直辖市人民政府划定。城市指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区；县城指县人民政府所在地的城镇；建制镇指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批复。

4. 城镇土地使用税的免税范围

公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地，城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程，农、林、牧、渔、果生产基地用地，以及个人非营业建房用地等，均免征土地使用税。

为了鼓励利用荒地、滩涂等土地，经过批准整治的土地和改造的荒废土地可以享受10年期限的免税。

5. 相关规定

为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定了城镇土地使用税暂行条例。

土地使用税的纳税人包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人包括个体工商户以及其他个人。

土地占用面积的测量工作由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

省、自治区、直辖市人民政府应当根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，在规定的税额幅度内确定适用税额幅度。市、县人民政府根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，并制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但不得超过最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须经财政部批准。