关联交易的法律要求和审查要点

一、关联方的认定

根据《公司法》、《企业会计准则第36号——关联方披露》和“实质重于形式”原则，关联方的认定主要包括以下主体：- 母公司及其控制的其他企业- 母公司的董事、高管及其家庭成员- 实际控制人及其控制、共同控制或施加重大影响的其他企业- 持有公司5%以上股份的股东或一致行动人- 董监高人员及其控制、共同控制或施加重大影响的其他企业- 子公司- 其他根据“实质重于形式”原则确定的情形注：关系密切的家庭成员包括配偶、父母、子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，以及配偶的父母、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母。

二、关联交易的常见形式

关联交易的常见形式包括：- 资产交易，如实物资产的买卖、租赁等- 股权转让，包括公司的转让- 无形资产之间的买卖，如劳务、知识产权、项目转移等- 资金融通，包括提供资金、接受或提供担保、代表企业或由企业代表另一方进行结算等

三、关联交易的常见审查要点

在审查关联交易时，需要关注以下要点：- 决策是否经过必要的内部审批，例如定价是否公允等- 关联交易的必要性和持续性，以及交易的真实性- 关联交易是否存在大额销售退回情况- 来自关联方的收入和采购占公司主营业务收入和采购总额的比例- 关联方的应收应付款项余额占公司应收应付余额的比例- 关联交易产生的利润占公司总利润的比例是否过高- 是否存在关联方关系非关联化的情况

四、关联交易的规范

关联交易具有便捷、高效、稳定的优点，但也容易成为利润转移的手段，侵害小股东权益。监管机构对待关联交易的态度是规范，企业应当及时、真实、完整地披露所有关联方和关联交易。对于正常发生的关联交易，不应强制取消，特别是不应出于表面没有关联交易的目的，而将关联交易非关联化。