半地下土地使用税如何缴纳

一、地下建筑征收房产税的规定

1. 具备房屋功能的地下建筑纳税规定

根据《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》(财税〔2005〕181号)的规定，具备房屋功能的地下建筑包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等。这些地下建筑应根据相关规定征收房产税。具备房屋功能的地下建筑是指具有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。对于出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的规定计算征收房产税。对于自用的地下建筑，根据以下方式计税：

1) 对于工业用途房产，应税房产原值为房屋原价的50%~60%。应纳房产税的税额=应税房产原值×〔1-(10%-30%〕×1.2%。

2) 对于商业和其他用途房产，应税房产原值为房屋原价的70%~80%。应纳房产税的税额=应税房产原值×〔1-(10%-30%)〕×1.2%。各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门可以自行确定房屋原价折算为应税房产原值的具体比例。

3) 对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的规定计算征收房产税。

2. 地下建筑用地征收城镇土地使用税的规定

根据《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)第四条，对于在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按照规定征收城镇土地使用税。对于已取得地下土地使用权证的，应根据土地使用权证确认的土地面积计算应征税款。对于未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，应按照地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对于上述地下建筑用地，目前按照应征税款的50%征收城镇土地使用税，自2009年12月1日起执行。然而，个人所有的地下建筑用于居住的情况下，是否减免城镇土地使用税由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，根据《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(国税地字〔1988〕第15号)第十八条的规定执行。

二、土地使用税网上申报的注意事项

1. 城市土地的所有权与使用权的关系

在我国，城市土地的所有权基本上属于国家，而城镇土地使用税是由实际拥有土地使用权的人纳税。如果土地使用权的拥有人不在土地所在地，则由实际使用人纳税。

2. 纳税方式和周期

土地使用税按年计算，并分期交纳。

3. 计税依据

土地使用税一般以土地使用证书上的面积为准。

4. 免税和应税情况

纳税单位无偿使用土地的情况下，仍需缴纳土地使用税；而免税单位使用土地的情况下，则可以免除土地使用税。

5. 网上申报问题

网上申报系统因地区而异，需要根据所在地区的具体情况进行研究。可以自行研究或咨询当地税务机关的计算机核心部门。

6. 申报流程问题

网上申报流程是根据征管法开发的，按照征管法的流程办理就不会出错。尽管程序可能有所不同，但流程是一致的，并符合征管法的规定。

7. 填报报表问题

每月固定报表包括纳税申报表、企业财务报表(资产负债表、损益表)、个人所得税代扣代缴情况报表等。临时报表根据税务机关的要求进行报送，具体要求可能有所不同。