审计作业中常见的问题有哪些

一、关于审计收缴违纪资金的处理方式

1.1 收缴违纪资金的处理措施

根据国务院《财政违法行为处罚处分条例》的规定，审计机关可以采取收缴应当上缴的财政收入、追回有关财政资金的处理措施来处理有关单位的财政违法行为。然而，目前审计机关只能开具罚没票据和财政部门监制的收据，而审计收缴违纪资金既不属于罚没性质，又不属于资金往来性质，因此在实施审计处理时存在一定难度。为了解决这一问题，建议财政部门应印制查处违纪资金收缴凭证，并由违纪资金查处机关监督被查处单位，根据资金性质将其分别缴入国库或财政有关专门账户，以解决审计收缴违纪资金的难题。

二、对非财务独立单位违规违纪问题的处理方式

2.1 处理单位的选择

在审计中，经常会遇到一些既非独立法人又没有独立财务的单位，如乡镇公安派出所、国税分局、地税分局、基层法庭等。对于这些单位发生的违规违纪问题，应该是直接对基层单位进行处理处罚，还是处理处罚负责财务管理的公安局、国税局、地税局、法院，存在两种观点。一种观点认为这些基层单位都是公安局、国税局、地税局、法院的所属单位，因此出现问题应由上级单位负责，应对上级单位作出审计决定，并进行处理处罚。即使对基层单位做出处理处罚，因其没有独立财务，最终还是要由其财务主管单位承担责任。另一种观点认为，虽然这些基层单位没有独立财务，但其违规违纪问题具有独立性，例如乱收费、私设小金库等。审计通知书也是针对这些基层独立单位发出的，因此应该对违法的具体单位作出审计决定，并进行处理处罚，其上级机关应承担连带法律责任。笔者倾向于第二种观点，因为第一种观点会导致审计通知书的主送单位与审计决定书的主送单位明显不符。

三、对一个单位的若干所属独立核算单位进行审计的处理方式

3.1 处理方式的选择

在进行一个审计项目时，有时需要对其所属的独立核算单位进行审计，如预算执行审计、经济责任审计等。以建设局局长任期经济责任审计为例，除了要对建设局机关本身的财务收支进行审计，还需要对其所属的城建管理所、环境卫生管理所、园林管理所、自来水公司等独立核算的事业单位进行审计。对于这些所属单位发生的违规违纪问题，存在两种做法。一种做法是一个审计项目只出具一份审计报告和一份审计决定书，审计决定书只对建设局下达，对所属独立核算单位需要处理处罚的，在一个审计决定书中分别列明，分别处罚，不再对所属单位单独下达审计决定书，但处罚票据需按被处理处罚单位分别开具。另一种做法是只出具一份审计报告，但审计决定书按被处理处罚单位分别制作和下达。笔者倾向于第一种做法，因为第二种做法同样会导致审计通知书的主送单位与审计决定书的主送单位明显不符。

四、关于审计决定的执行时间

4.1 审计决定的生效时间

根据《中华人民共和国国家审计基本准则》的规定，审计决定自送达之日起生效，一般应在九十日内执行完毕。然而，目前的表述过于笼统，并且与《行政处罚法》关于罚款交纳期限规定不符。根据《行政处罚法》第四十六条第三款的规定，当事人应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内到指定的银行交纳罚款。因此，在下达审计决定书时，应该明确规定所涉罚款应自收到审计决定书之日起十五日内到某某银行（或其他金融机构）缴纳，其他决定事项应在某年某月某日前（按下达审计决定的日期向后推九十日）执行完毕。

五、关于审计报告征求意见书的文书送达回证中页数的填写

5.1 文书页数的填写

在审计报告征求意见时，需要在审计报告（征求意见稿）的上面附上审计报告征求意见书，并由被审计单位在文书送达回证上签收。由于审计报告是作为审计报告征求意见书的附件，因此在文书送达回证的文件名称栏中应填写为“审计报告征求意见书”。有些审计人员认为审计报告征求意见书只有一页，审计报告只是作为审计报告征求意见书的附件，因此在填写文件页数时应填写一页，审计报告的页数不应包括在内。然而，这种做法并不妥当。因为审计报告（征求意见稿）作为审计报告征求意见书的附件，是审计报告征求意见书的重要组成部分。如果没有审计报告，只送达审计报告征求意见书是没有实际意义的。因此，在审计报告征求意见书的文书送达回证中的文件页数应按审计报告征求意见书和其附件的页数相加计算后填写。