公司合并后的税务事项该怎么处理

公司合并后的税务处理

一、纳税人的处理

1、被吸收的企业和存续企业根据企业所得税纳税人条件的不同，分别作为纳税人。若被吸收的企业和存续企业都符合纳税人条件，则分别作为纳税人。若被吸收的企业不再符合纳税人条件，则存续企业作为纳税人，被吸收企业的未了税务事宜由存续企业承继。

2、企业以新设合并方式合并后，若新设企业符合纳税人条件，则新设企业作为纳税人。合并前企业的未了税务事宜由新设企业承继。

二、资产计价的税务处理

企业合并后的各项资产在缴纳企业所得税时，不得以企业为实现合并面对有关资产进行评估的价值计价并计提折旧。应按合并前企业资产的帐面历史成本计价，并在剩余折旧期内按该资产的净值计提折旧。若合并后的企业在会计损益核算中，根据评估价调整了有关资产帐面价值并据此计提折旧，则在计算应纳税所得额时需进行调整，多计部分不得在税前扣除。

三、减免税优惠的处理

1、无论采取何种方式合并，企业都不属于新办企业，不应享受新办企业的税收优惠。

2、合并前各企业应享受的定期减免税优惠，且已享受期满的，合并后的企业不再享受优惠。

3、合并前各企业应享受的定期减免税优惠，若未享受期满且剩余期限一致，经主管税务机关审核批准，合并后的企业可继续享受优惠至期满。

4、合并前各企业应享受的定期减免税优惠，若未享受期满且剩余期限不一致，应分别计算相应的应纳税所得额，分别按税收法规规定继续享受优惠至期满。若合并后不符合减免税优惠条件，则按照税收法规纳税。

四、亏损弥补的处理

1、企业以吸收合并方式改组，被吸收的企业和存续企业都符合纳税人条件的，应分别进行亏损弥补。合并前尚未弥补的亏损，分别用其以后年度的经营所得进行弥补。被吸收的企业不得用存续企业的所得进行亏损弥补，存续企业也不得用被吸收企业的所得进行亏损弥补。

2、企业以新设合并方式或吸收合并方式合并，且被吸收企业不具备独立纳税人资格的，合并前各企业尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的弥补期限剩余期限内，由合并后的企业逐年延续弥补。