处理好企业部门间的分工协作关系

建立协调机构

为了处理好企业各部门的分工协作关系，并确保数据的衔接，企业管理层应站在企业整体负责的高度，成立一个由总会计师以上领导负责的协调机构。该机构的职责是确保涉及建造合同核算的所有部门参与进来。

明确部门职责分工

企业应明确和细化各部门在建造合同核算中的职责分工，使各部门各司其职。

预算部门的职责是根据建造合同文件及相关资料，与有关部门一起预计合同收入、成本和毛利，并根据工程项目的实际进展情况和变化，定期进行调整。预算部门还需要根据相关资料确定完工百分比，并及时取得业主或甲方认定的工程结算资料，并将以上相关资料及时提供给财务部门。

材料部门的职责是负责市场询价和采购工作，及时向预算部门提供预计合同成本所需的材料资料。此外，材料部门还需要做好材料的收、发、存和盘点等日常管理工作，并及时向财务部门提供实际成本相关资料。

机械部门需要熟悉机械使用定额，并根据项目实际情况对所需机械台日数量和使用费进行测算。机械部门还需要及时向预算部门提供预计合同成本所需的资料，并做好机械调入、调出、使用和维修等日常管理工作。实际成本相关资料也需要及时提供给财务部门。

财务部门的职责包括编制合同成本、费用等财务预算，并及时提供给预算部门。财务部门还需要根据各业务部门提供的原始资料，归集合同实际成本，并做好实际成本费用的记录、核算和分析工作。合同实际成本相关资料也需要及时提供给预算部门。

把握好两条主线

合同收入、成本和毛利的核算

建造合同核算的关键在于确定完工百分比。难点在于当期合同收入的确认与实际款项的结算不匹配，以及合同成本的确认与工程实际支出不匹配。为了解决这个问题，应围绕合同收入、成本和毛利进行核算。

预算部门会同材料、机械、施工、劳资等业务部门及财务部门，预测合同总收入和总成本，并根据财务部门提供的工程实际成本和合同预计总成本确定完工百分比。根据这些数据，可以计算当期合同收入、合同成本和合同毛利。

应收、应付及工程价款结算的核算

另一条主线是应收、应付及工程价款结算的核算。这需要与业主或甲方进行积极沟通，按照建造合同约定，以书面形式取得其认可的结算金额或工作量，从而确认应收账款。

材料部门、机械部门、施工部门等业务部门需要及时完成与供应商、分包单位的当期价款结算，财务部门根据这些数据归集工程实际成本，并确认应付账款。

有效利用建造合同台账

根据各部门在建造合同核算中的职责分工，可以利用建造合同台账来梳理建造合同的核算，从而事半功倍。

建造合同台账可以通过Excel电子表格来建立。每个会计期间需要录入的数据相对比较固定，并由固定的部门负责提供。其余的数据可以通过Excel电子表格公式自动计算得到。