在建项目因资金困难可以申请减免土地使用税吗

网友问题：申请减免土地使用税是否可行？

律师解答：土地使用税减免的条件和程序

根据《城镇土地使用税暂行条例》第六条的规定，下列土地可以免缴土地使用税：国家机关、人民团体、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；市政街道、广场、绿化地带等公共用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

根据《城镇土地使用税暂行条例》第七条的规定，除了上述规定的土地免缴土地使用税外，纳税人如果缴纳土地使用税确实遇到困难，需要定期减免，必须经过省、自治区、直辖市税务机关的审核，并报国家税务总局批准。

根据《河南省财产行为税减免管理办法(暂行)》(豫地税发[2009]166号)第二条的规定，该办法适用于河南省地方税务系统负责征收的财产行为税的减免税管理，包括房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税等。

根据《河南省财产行为税减免管理办法(暂行)》第九条的规定，申请报批类减免税审批权限规定，纳税人申请报批的房产税困难性减免，年减免税额在20万元以下(含20万元)的，由县(市、区)地方税务局审批；20万元以上50万元以下(含50万元)的，由省辖市地方税务局审批；50万元以上的，由省地方税务局审批。

根据《河南省财产行为税减免管理办法(暂行)》第十三条的规定，纳税人申请报批类减免税，应向主管税务机关提出书面申请，提交相应资料，经按规定具有审批权限的税务机关批准后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关批准的，纳税人不得享受减免税。

根据《河南省财产行为税减免管理办法(暂行)》第十四条的规定，报批类减免税申请条件包括：纳税人年度经营困难，连续三年亏损，处于停产半停产、濒临倒闭等状态；或遭受严重自然灾害，导致不能进行正常生产经营；纳税人年度内发放职工工资比较困难，且纳税人职工平均工资标准低于当地职工平均工资标准；纳税人年度内缴纳养老、医疗、失业等法定社会保险统筹费用困难，不能按时足额缴纳；纳税人所处的行业及经营项目符合国家产业政策；纳税人在正常生产经营过程中，纳税记录良好，无逃避缴纳税款行为。

因此，企业申请困难性减免需要同时满足上述五个条件才能获得减免。此外，企业在申请时还需要按照《河南省财产行为税减免管理办法(暂行)》豫地税发[2009]166号的要求提供相应的资料，包括纳税人的书面申请报告、税务申报表、财产权属证明、纳税申报表等。