在途货币资金业务的查证技巧

外埠存款

非法设立外埠存款帐户

非法设立外埠存款帐户是指企业通过捏造申请书、骗取银行信用，在异地开设采购户，进行非法交易的行为。另外，企业还可能与异地合伙单位合作设立存款帐户，将企业存款汇往异地作为外埠存款。

非法支出外埠存款

非法支出外埠存款是指将外埠存款挪用进行股票投资、债券投资等交易活动的行为。

识别外埠存款会计造假的技巧

审查人员可以运用详查法来识别外埠存款会计造假。具体方法包括审查以外埠存款购进的全部商品、材料和其他物品，查看是否超出了采购存款的佣金。此外，还可以审查“其他货币资金外埠存款”明细账余额，查明是否存在长期挂账现象，若存在，需进一步分析查证是否存在资金挪用或不及时办理结算的问题。

银行汇票

银行汇票使用不合理、不合法

银行汇票使用不合理、不合法的行为主要包括超出了使用范围，套取现金以及到外地提取现金用于非法活动等。此外，还可能存在贪污汇票存款、找假发票使发票单位或收款单位不一致等情况。

非法转让或贪污银行汇票

非法转让或贪污银行汇票是指企业财会部收到银行汇票后，不及时存入银行，而是通过背书转让给其他单位，从中非法获利的行为。

收受无效的银行汇票

收受无效的银行汇票会给企业带来损失。这主要表现在接受过期、作废或经涂改的银行汇票，接受非银行签发的银行汇票或假冒的银行汇票，以及收到的银行汇票的收款人并非本企业等情况。

银行汇票存款的查证技巧

审查银行汇票申请书，查明被查单位与收款单位是否有业务往来。审查购销合同规定的结算方式是否为采用银行汇票结算。在分析使用汇票结算合理性的基础上，审查“其他货币资金银行汇票存款”明细账，查看是否及时办理结算，是否存在长期挂账而挪用汇票存款或侵占行为。最后，核对银行存款和银行对账单，审查款项是否与银行对账单一致，若不一致，需分析是否为未达账项，否则，需查明是否收到无效或过期汇票。

银行本票

银行本票存款是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其在同城凭以办理转帐结算或支取现金的票据，在办理结算之前形成的存款。银行本票存款的查证技巧与银行汇票存款的查证方法基本相同。

在途货币资金

在途货币资金是指企业与所属单位或上下级之间汇解款项，在月终尚未到达，处于在途的资金。作假的主要表现包括收到存款或收到在途货币资金后不作转帐处理，而是挪作他用或贪污；虚增在途货币资金，以虚列销售收入的方式增加在途货币资金。

在途货币资金业务的查证技巧

审查“其他货币资金在途货币资金”明细账，分析其入账时间及占用时间，若发现占用时间较长，应作为疑点，进一步审查。调阅凭证，追踪调查付款单位，并在此基础上审查银行对账单，查明有关已收款未转账或收款的银行存款已转出的情况。若付款单位确实已付款，但在银行存款日记账和对账单未作任何反映，应审查付款单位付出款项时填写的收款单位有无差错，银行收款有无错误。若上述无误，则应对在途货币资金的经办人进行调查，查明其有无贪污或其他违法活动。