税务稽查风险为什么会存在

税务稽查风险存在的原因

一、稽查人员业务素质不高

部分税务稽查人员过于关注税法而忽视了会计法，这影响了他们的查账水平。他们往往忽视税收相关程序性法律的学习，过于偏重于查账技巧的研究。他们缺乏对《行政复议法》、《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《刑法》以及相关司法解释的系统学习，导致他们在取证过程中不足、违法取证、越权取证，或者取得的证据无法经受复议或诉讼的考验。这导致税务处理决定被撤销或行政诉讼失败。

二、稽查人员法纪观念不强

部分税务稽查人员的法纪观念淡薄，职业道德水平不高，价值观念错位。这直接导致他们放松思想警惕，忽视世界观改造，成为税务稽查风险的根本动因。作为税务稽查人员，如果不能正确对待自己的角色定位，无法抵御各种诱惑甚至以身试法，将大大增加税务稽查风险。

三、纳税人依法纳税意识淡薄

受传统税收文化和社会不良风气的影响，部分纳税人对依法纳税的意识较弱。为了达到少缴税或不缴税的目的，他们极力对税负进行避重就轻的处理，在财务账目和凭证上做手脚。面对税务检查，他们可能通过非法途径逃避、抵制，例如寻求关系、行贿、威胁、暴力抗税等行为。这客观上促使税务稽查人员走上违法违纪的道路。

四、税务稽查监管制度缺失

税务稽查部门缺乏执法监督的有效监管制度，同时也缺乏守法守纪的制度环境和人文环境。上级监督不够严格，同级监督过于宽松，社会监督不够深入。对违法违纪行为的惩罚力度不够，对守法守纪的表彰不足。日常的宣传和培训教育也存在不足。加之市场经济带来的诱惑和个人思想修炼的缺乏，导致少数干部的世界观、人生观、价值观发生了蜕变，成为个别稽查人员违法违纪的重要诱因。

五、行政干预导致稽查人员无所适从

由于“官本位”思想的影响，税收法治与人治并存的局面仍然存在。个别行政领导对特权意识很强，在缺乏有效监督制约和行政伦理失范的情况下，他们常常以招商引资、优化环境等为由，或者对重点纳税户采取保护政策，或者为亲友说情，干预税务稽查执法。这使得税务稽查人员在工作中变得被动，无所适从，无法正常行使稽查权利。这种情况造成的风险是税务稽查风险的重大隐患。补代罚、以罚代刑等情况的出现，除了税务系统内部利益因素的驱使，主要是受到外界力量特别是行政力量的干预所致。