承担的社会责任是否需要会计师事务所实行合伙制

会计师事务所实行合伙制的社会责任

外部性与会计师的社会责任

会计师承担的社会责任与其审计活动具有的外部性密不可分。外部性是指不需支付费用的收益或未来赔偿的损失。会计师的审计活动可能给利益相关者带来正的或负的外部性。如果会计师履行职责，按照独立、客观、公正的标准发表审计意见，利益相关者可以依赖其审计意见做出正确的决策，这是审计活动的正外部性。然而，如果会计师背信弃义与审计客户“共谋”，利益相关者将遭受巨大损失，且会计师不承担赔偿义务，这是审计活动的负外部性。

解决外部性的关键

解决外部性的关键是让行为人承担行为成本，并享有相应的收益。对于会计师事务所的审计活动，可以建立与其承担的社会责任相适应的奖惩机制来实现有效的监督与激励。

合伙制事务所的优势

合伙制事务所能够兼顾激励与监督。相比之下，有限责任制事务所激励有余而监督不足。在有限责任制下，注册会计师和事务所的经济赔偿责任被限定在规定范围内，这不利于对会计师的约束。而合伙制事务所承担无限连带责任，能够更好地约束会计师的行为。

国际事务所的组织形式

世界上绝大多数国家或地区的事务所都是负无限责任的独资和合伙制。例如，美国、澳大利亚等国家法律规定，事务所只能实行合伙制，不能实行有限责任公司制。我国也规定了合伙制作为一种组织形式。然而，由于个人私有财产的界定、认证制度不健全，执业风险责任保险体系尚未完善，绝大多数会计师事务所选择了有限责任制而非合伙制。