应付账款审计的正确方法

应付账款的审计方法

一、核对应付账款

审计人员应获取或编制应付账款明细表，并对其进行复核。同时，需要将应付账款明细表与会计报表数、总账数以及明细账的合汇数进行核对，以确保账目的一致性。

二、分析性复核

根据被审计单位的实际情况，对应付账款进行分析性复核。具体包括：

1. 比较本期期末应付账款余额与上期期末余额。
2. 分析长期挂账的应付账款，并要求被审计单位解释，判断其偿债能力是否不足或是否利用应付账款隐瞒利润。
3. 评估应付账款与存货和流动负债的比率，并与之前期间进行对比分析，以评价应付账款的整体合理性。

三、函证应付账款

审计人员应选择金额较大的债权人以及对企业重要的供货人作为函证对象。函证过程需要控制，并要求债权人直接回函。对未回函的债权人，应再次函证。如果多次函证后仍有重大项目未回函，审计人员应采用替代审计程序，如检查决算日后的应付账款明细账和现金银行存款日记账，核实是否已支付，并检查相关凭证资料以核实交易的真实性。

四、查找未入账的应付款

为了防止负债被低估，审计人员应检查被审计单位是否存在故意漏记应付账款的行为。具体包括：

• 结合存货盘点，检查是否存在“货到单未到”的情况，即存在材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。
• 检查资产负债表日后收到的购货发票，注意确认其入账时间是否正确。
• 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

五、检查借方余额

审计人员应检查应付账款是否存在借方余额，若有，需查明原因，并建议被审计单位进行重分类调整。

六、检查长期挂账的应付账款

审计人员应核实确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目，并检查相关依据和审批手续是否完备。

七、检查带有现金折扣的应付账款

如果企业形成了带有现金折扣的应付账款，应按照发票上记载的应付金额（不扣除折扣）进行记账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。

八、检查债务重组的会计处理

审计人员应检查被审计单位与债权人进行债务重组时的会计处理是否正确。

九、关注应付关联方的账款

如果存在应付关联方的账款，审计人员应通过了解关联方交易事项、价格和条件等方法，检查采购合同等以确认该应付账款的合法性和合理性。同时，可以向关联方查询和函证，以进一步确认交易的真实性。

十、检查非记账本位币结算的应付账款

主要检查企业是否按照业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额，所选折合汇率前后期是否一致。

十一、披露应付账款

审计人员应检查应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。一般情况下，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目的期末贷方余额的合计数填列。