应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
审查应收账款的主要实质性程序：
首先，需要取得或编制应收账款明细表，以记录和跟踪应收账款的情况。
其次，进行分析程序，检查涉及应收账款的相关财务指标，以评估应收账款的风险和健康程度。
然后，对应收账款进行账龄分析，即根据账款的逾期情况和未收回的时间长度，评估其风险和回收可能性。
接下来，向债务人函证应收账款，确认债务人是否确认并承认欠款。
然后，确定已收回的应收账款金额，以核实实际收款情况。
对未函证的应收账款，可以采用替代审计程序，以确保其准确性和真实性。
对于坏账的确认和处理，需要进行检查，以确保符合相关规定和程序。
抽查应收账款中是否存在不属于结算业务的债权，以排除非法或不合规的情况。
检查应收账款是否存在贴现、质押或出售等情况，以了解企业的资金流动和风险管理情况。
对应收账款进行关联方及其交易审计程序，以确保关联方交易的合规性和真实性。
最后，确定应收账款的列报是否恰当，是否符合会计准则和规定。
发生应收账款的原因，主要有以下两种：
商业竞争是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为一种扩大销售的手段之一，在同等的产品价格、质量水平和售后服务的情况下，可以吸引更多的顾客。因此，赊销产生的应收账款是一种商业信用。
销售和收款的时间差也是导致应收账款的原因之一。由于商品成交的时间和收到货款的时间不一致，特别是对于批发和大量生产企业来说，货款结算需要一定的时间。这导致了销售企业需要承担资金垫支的情况。然而，这种情况并不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容。
造成企业应收账款居高不下的原因可以归纳为两个方面：
一方面，市场竞争激烈，企业为了扩大销售、增加竞争力，不得不采用赊销的方式赢得客户和市场份额。然而，由于市场信用体制不健全，很多企业故意拖欠账款，导致企业应收账款居高不下。
另一方面，企业自身管理问题也是导致应收账款居高不下的原因之一。企业管理者往往只注重销售而忽视了应收账款管理等内部管理工作。缺乏经验和理论支持，导致应收账款管理不善。
赊销实际上就是将企业产品转化为现金的时间跨度拉长，这会导致企业资金周转放缓，经营成本增加。赊销存在风险，时间跨度越长，风险越大。为了降低风险，企业管理者需要制定有效的保护措施，并对客户的信用进行评估。企业信用管理是企业向客户提供赊销的唯一依据，对于信用较差的客户，企业应该谨慎提供赊销服务。
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