捐赠、投资固定资产怎样确定计税基础

一、捐赠、投资固定资产的计税基础确定方法

1. 公允价值和支付的相关税费

企业通过捐赠、投资等方式取得的固定资产，其计税基础应以该资产的公允价值和支付的相关税费为依据。

2. 法律依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条规定了固定资产计税基础的确定方法。

二、不能在税前扣除的项目

1. 资本性支出

资本性支出是指企业购置、建造固定资产以及对外投资的支出。这类支出不能直接在税前扣除，而应采取折旧摊销的方式逐步计入成本。

2. 无形资产受让、开发支出

无形资产受让、开发支出是指企业购置无形资产或自行开发无形资产的费用支出。这类支出也不能直接扣除，而应在其受益期内分期摊销。

3. 资产减值准备

固定资产和无形资产的减值准备不能在税前扣除。其他资产的减值准备在转化为实质性损失之前也不允许在税前扣除。

4. 违法经营的罚款和被没收财物的损失

纳税人因违反国家法律、法规和规章而被处以罚款或被没收财物的损失，这些费用不得在税前扣除。

5. 各项税收的滞纳金、罚金和罚款

纳税人因违反国家税收法规而被税务部门处以滞纳金和罚款，或被司法部门处以罚金的费用，以及其他各项罚款，均不得在税前扣除。

6. 自然灾害或意外事故的赔偿部分

纳税人遭受自然灾害或意外事故，保险公司给予的赔偿部分不得在税前扣除。

7. 超过国家允许扣除的捐赠

纳税人进行非公益、救济性捐赠或超过年度利润总额12%的捐赠，不允许在税前扣除。

8. 各种赞助支出

各种赞助支出不得在税前扣除。

9. 与取得收入无关的其他支出

与取得收入无关的其他各项支出不得在税前扣除。