对外投资立项后的内部控制主要内容有哪些

立项后内部控制的主要内容

资产投出与管理环节的控制

资产投出与管理环节的控制主要包括对外投资转账过程中的控制和对投资企业的管理控制。

对外投资转账过程中的控制内容包括：

• 用货币资金对外投资的审批、请款和付款环节是否符合要求，是否有原始凭证作为记账依据。
• 用实物和无形资产对外投资时，是否经过合格的社会中介机构进行评估，并得到决策机构的认可。
• 是否存在使用国家规定的专储物资和其他不得用于投资的物资进行对外投资的行为。
• 无形资产投资是否超过法规规定的比例。
• 资产转账手续是否及时办理。

对投资企业的管理控制主要包括：

• 是否委派了产权代表，如董事或财务总监。
• 委派的代表是否建立了相应的管理制度。
• 投资资产是否建立了健全的管理制度，并按照不同种类进行会计核算。
• 是否按时收取并及时入账投资所赚取的利息、股息、红利和其他收益。
• 各种决议、合同、协议和其他文件是否由专人保管。

资产处置环节的控制

资产处置环节的控制是指对外投资项目合同期满或因经营不善提前终止合同时应实施的控制。

资产处置环节的控制内容包括：

• 对外投资处置是否经过最高决策机构或其他有关部门的批准。
• 投资项目终止时，是否按照企业清算的规定对财产、债权和债务进行全面清查。
• 在清算过程中，是否存在资金抽调、私分资产和乱发奖金的行为。
• 清算结束后，是否及时收回资产和债权，并办理入账手续。

监督与评价环节的控制

监督与评价环节的控制是指对投资业务的监督和评价过程中应实施的控制。

监督与评价环节的控制内容包括：

• 是否设立了不同岗位和相应职责的监督机构。
• 是否按照授权批准权限履行基本程序，避免越权审批。
• 是否按照制度或规定办理资产投出与管理。
• 是否建立了投资项目的后评价制度，并将评价结果纳入企业的业绩评价体系。

立项后内部控制的现状

在调研过程中，发现各单位对立项后的内部控制措施存在差异。

在资产投出过程中，一般按照审批权限经决策机构批准的投资项目由负责提出投资建议和进行可行性研究的部门运作，也有的根据战略发展成立项目小组。

在投资资产管理过程中，企业购入的有价证券由出纳人员保管，并进行核算。对外投资决策过程中的文件和资料一般汇总移交到资料室保存。

在资产处置过程中，对经营不善造成严重亏损的被投资企业一般提出破产申请，并按法院审理的结果承担投资人的权利和义务。

在监督与评价过程中，一些单位设立了专门的机构负责对外投资进行审查和评价。

存在的问题及建议

从调研情况来看，各单位在投资项目立项后的内部控制存在一些薄弱环节。

针对存在的问题，建议：

1. 各单位要重视投资立项后的管理、监督与评价的控制问题，并建立相关的岗位责任制，明确职责权限。
2. 对无形资产的评估作价问题，应合理评估其效用期限，并以社会中介机构评估价作为核算的依据。
3. 在对项目执行人的考评中，应要求定期汇报项目执行情况，并制定具体的奖惩措施。
4. 对投资效益不好或因经营不善造成严重亏损的项目，应及时作出处置决定，保证损失降低到最低限度。