内部控制制度的审计

适用范围

现代内部控制制度适用于手工操作的信息系统和电算化系统，适用于企业单位、事业单位和政府部门。

审计内容

内部控制制度的审计主要包括管理控制和社会控制两个方面。

管理控制

审计人员应查明被审计单位是否建立了健全的内部控制制度，并评估其执行情况。审计内容包括机构设置、岗位设定、职责划分、人员定位、业务处理、作业程序、资产管理、收支手续等是否符合内部控制制度的规定。同时，还要检查是否存在因失控或控制不严而导致管理混乱、损失浪费、差错舞弊等现象。

社会控制

审计人员还需审查被审计单位的内部控制制度是否符合社会控制的要求。这包括内部控制制度是否能够有效防止腐败、滥用职权等不当行为的发生。

财务收支活动的审计

审计范围

对于事业单位的财务收支活动审计，需在内部控制制度审计的基础上进行。审计人员应重点查明会计控制制度的建立与实施情况。

审计内容

审计人员需要检查以下方面：1. 被审计单位是否建立了健全的会计机构和核算体系，是否制定了必要的会计制度或会计管理规定。2. 是否建立了完善的账簿体系和会计报告体系，是否设立了内部稽核或内部审计组织。3. 各种作业（包括会计业务处理）是否有健全的操作程序和规定应办理的手续。4. 是否贯彻了不相容职务分离的原则，是否存在一个部门或一个人包揽重要经济收支的全部过程。5. 财政、财务收支业务处理是否符合制度的规定，是否存在绕过控制处理的现象。6. 会计记录是否真实、完整地反映了经济收支事项，所记录的收支事项是否合理、合法，并有真实可靠的原始资料为依据。7. 财政补助收入是否按规定反映，各项收费是否报批并按核定标准执行，事业性收费收入与经营服务性收入是否分开核算。8. 是否按规定缴存"财政专户"的未来性收费收入，是否按税法规定缴纳各项税费。9. 各项收入是否按规定完整地记入各收入类账户，是否存在截留收入或私设小金库的情况。10. 各项支出是否属实，是否有真实、合法的原始凭证为依据，是否存在无据支付或白条支付的现象。11. 对于有专门用途的收费是否按规定使用，是否存在利用收费资金滥发钱物或违规建房、购车等问题。12. 结余是否真实反映，对于支出中发现的异常现象，应重点查明并进行合理、合法的处理。

资产、负债的审计

审计目的

审计人员应查明事业单位的资产、负债的真实性和完整程度，解决家底不清、收支不明的问题。

审计内容

审计人员需要核实以下情况：1. 主要负责人是否了解所管理单位的资产、债权、债务的情况。2. 资金的来源是否清楚，支出的去向是否明确。3. 资产、负债的真实性和完整程度是否得到确认。

主要经济指标完成情况的审计

审计范围

审计人员需要对事业单位的主要经济指标完成情况进行审计。

通用审计指标

审计人员应关注以下指标：1. 资产增长率2. 资产保值增值率3. 资产负债率4. 经费自给率5. 人员支出比例6. 公用支出比率7. 业务支出比率8. 人均费用比率（包括人均支出比率、个人支出比率、人均公用支出比率）9. 收支结余率10. 收入增长率11. 专用基金增长率12. 资产创收率13. 计划完成率14. 招待费支出比率15. 违规金额比率16. 财务处理差错率

行业特定审计指标

针对具体行业特点，审计人员还需关注其他与事业单位领导干部经济责任相关的指标。

财经法纪遵守情况的审计

审计内容

审计人员在审计财务收支情况时，应关注财务收支的真实性、合法性和效益性。如果发现财务收支不真实、违反财经法纪的行为，应进行核实，并根据审计结果提出相应的处理和建议。对于构成犯罪的行为，需移交司法部门，依法追究刑事责任；对于一般违反财经法纪的行为，应按照国家法律和法规作出处理决定和审计建议。

个人收入及廉洁自律情况的审计

审计目的

审计人员需要对事业单位领导干部的个人收入及廉洁自律情况进行审计，以评估其经济责任情况。

审计内容

审计人员应查明领导干部个人收入的真实性、合法性及廉洁自律情况，并进行客观、公正、实事求是的评价。