抵免法是什么

时间:2024-07-20 浏览:37次 来源:由手心律师网整理
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抵免法是指免除国际重复征税的方法之一。居住国政府对其居民(公民)来自国内外的所得一律汇总征税,但允许在本国应纳税额中抵扣本国居民就其外国来源所得在国外已纳的税额。这种方法居住国政府承认收人来源国地域管辖权的优先行使,但并不承认其独占,也就是说,居住国还要行使居民管辖权对其居民的国外所得征税。但允许将在国外实缴税额从应向居住国缴纳的税额中抵扣。因此这种方法能够免除国际重复征税。

抵免法的分类

抵免法是一种用于跨国纳税人的税务政策,根据抵免的数额不同,可以分为全额抵免法和限额抵免法。

全额抵免法

全额抵免法是指对跨国纳税人在外国实际缴纳的税款,在本国应纳税额中无条件地全部扣除。

限额抵免法

限额抵免法是指居住国对其居民向外国缴纳的所得税额设定了限额,即将外国所得乘以本国税率计算出的扣除额为限。如果所得税额低于限额,可以全部抵扣;如果超过限额,则超过部分不能在当年给予抵扣。

限额抵免法相比全额抵免法更有利于维护居住国的利益。

抵免法的原则和利益

在收入来源国所得税率低于居住国税率时,由于国外实际缴纳的所得税额小于抵免限额,居住国还需要补征差额部分。而在收入来源国所得税率高于居住国所得税税率时,国外实际缴纳的所得税额高于抵免限额部分,居住国政府不允许抵免。

这样的政策可以避免本国财政收入用于补贴本国居民承担的外国政府高税负的情况。因此,限额抵免法真正体现了兼顾收入来源国、居住国和纳税人三方利益的原则。

抵免法的适用对象

根据适用对象的不同,抵免法可以进一步分为直接抵免法和间接抵免法。

直接抵免法

直接抵免法适用于同一经济实体的跨国纳税人,其抵免方法较为简单。

间接抵免法

间接抵免法适用于不同经济实体的跨国纳税人,其抵免方法较为复杂。

抵免法的国际应用

世界上很多国家采用抵免法作为税务政策,但大多数国家都采用限额抵免法。

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