怎么计算土地使用税

一、土地使用税的计算

在计算土地使用税时，首先需要确定纳税人所占用的应税土地面积，然后根据该土地所处位置确定适用的税额。应税土地面积乘以适用税额即为应纳税额。

计算公式为：

土地使用税应纳税额 = 实际占用土地面积 × 适用税额

二、会计核算

根据财政部(88)财工字第522号《关于国营企业缴纳土地使用税有关财务处理问题的通知》规定，自1988年11月1日起，企业需要将根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定缴纳的土地使用税列支在企业管理费用中。具体地，城镇土地使用税应通过"应交税金──应交城镇土地使用税"和"管理费用"等科目进行核算。

例一：某商业集团的土地使用税计算

某市一商业集团共有土地67000平方米，其中：集团营业用地面积22000平方米，位于市区中心，属于一等土地；两个连锁店营业用地面积12000平方米，位于该市三等地段；集团仓库位于市郊，占地面积6600平方米，属于五等地段；职工宿舍位于三等地段，占地面积16900平方米。该城市一、二、三、五级地段的年单位税额分别为5元、4元、3元、2元。现计算该集团年应纳土地使用税并进行会计分录。

集团营业用地年应纳税额：22000 × 5 = 110000元

两个连锁店营业用地年应纳税额：12000 × 3 = 36000元

仓库用地年应纳税额：6600 × 2 = 19000元

办公大楼占地年应纳税额：6600 × 4 = 26400元

职工宿舍占地年应纳税额：16900 × 3 = 50700元

该集团年应纳土地使用税额为：110000 + 36000 + 19000 + 26400 + 50700 = 242100元

1、计提应缴土地使用税时：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　242100元

贷：应交税金──应缴土地使用税　　　　　242100元

2、实际缴纳土地使用税时：

借：应交税金──应缴土地使用税　　　　　　242100元

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　242100元

例二：某国有兵工企业的土地使用税计算

某市国有兵工企业占地50万平方米，其中，军品车间占地35万平方米，位于六等地区；民品车间占地1万平方米，位于六等地区；招待所占地6600平方米，位于三等地区；职工宿舍占地10万平方米，位于六等地区；所属商场占地3400平方米，位于一等地区；企业对社会开放的公共绿化用地3万平方米，位于六等地区；企业办公大楼占地5000平方米，位于六等地区。该市一、三、六等地段年单位税额分别为5元、3元、1.5元。现计算该兵工企业年应纳土地使用税并进行会计分录。

该企业属于军工企业，根据规定，军品车间和对社会开放的公共绿化用地免征土地使用税；而民品车间、招待所、商场、办公楼、宿舍用地均按规定征收土地使用税。

民品车间占地年应纳税额：10000 × 1.5 = 15000元

招待所占地年应纳税额：6600 × 3 = 19800元

职工宿舍占地年应纳税额：100000 × 1.5 = 150000元

商场占地年应纳税额：3400 × 5 = 17000元

办公大楼占地年应纳税额：5000 × 1.5 = 7500元

该企业全年应纳土地使用税为：15000 + 19800 + 150000 + 17000 + 7500 = 209300元

1、计提应缴土地使用税时：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　209300元

贷：应交税金──应交土地使用税　　　　　　　209300元

2、实际缴纳土地使用税时：

借：应交税金──应交土地使用税　　　　　　209300元

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　209300元