审计风险的形成及防范方法有哪些

一、审计风险形成的原因

客观原因

1.法律环境的不断变化

法律环境的不断变化给审计工作带来了一定的风险。审计人员在履行审计职责时，必须遵守法律规定并承担相应的责任。如果审计人员因违约或失察行为提供虚假的审计信息，损害了国家、委托人、受托人或其他第三方的利益，那么任何一方都有权根据法律追究注册会计师的法律责任。

2.审计范围的拓展

审计范围的拓展超出了传统的财务审计，不仅需要评估被审计单位内部控制制度的健全程度和运作效率，还需要对企业未来持续经营能力进行评估。与此相关的信息不确定性较高，审计人员面临的风险也较大，正确做出审计结论的难度增加。

3.审计责任的扩大和期望差距的存在

审计责任的扩大和期望差距的存在增加了审计风险。审计职业界和社会公众对审计责任的理解存在差异，特别是在对检查舞弊责任的认识上。社会公众期望审计人员能够发现被审计单位的所有舞弊和错误，而审计职业界认为只要按照审计准则执行审计业务就履行了职责。

主观原因

1.会计师事务所审计质量监控不严

会计师事务所未能严格执行注册会计师质量控制基本准则，导致内部控制制度混乱，业务承接、人员委派、审计计划编写等方面存在不当行为。这可能导致审计外勤工作、审计取证、审计工作底稿编写等环节出现严重错误和遗漏，进而增加审计风险。

2.审计人员经验和能力的有限性

审计人员的经验和能力对审计工作的质量有直接影响。审计是一个需要运用知识和经验进行判断的职业，审计人员的判断能力直接依赖于其经验和能力。然而，审计人员的经验是有限的，即使经验丰富的审计人员也会有误判的时候。

二、审计风险的防范与控制

1.创造良好的社会环境

良好的执业环境对注册会计师的独立、客观、公正原则至关重要。新《会计法》的颁布实施以及其他相关规定的加强，为注册会计师审计创造了良好、宽松的社会环境。

2.转变观念，强化风险意识

审计人员需要从思想上深入理解审计风险，并在执行业务过程中寻求积极有效的方法控制风险。随着对审计期望值的提高，审计人员的责任和风险也增加，因此，审计人员需要转变观念，注重采取有效的审计方法和程序，降低审计成本的同时高质量地完成审计任务。

3.建立有效的内部运行机制，完善内部质量控制制度

会计师事务所应在独立、客观、公正、严谨、廉洁、保密性原则下建立自律性的运行机制，并根据成本效益原则建立自己的质量控制制度，包括审计工作程序和质量控制制度的规范，执行“三级复核”制度，加强执业规范化、标准化建设等。

4.建立有效的风险管理系统

建立事前评估、事中控制和事后评价的风险管理系统，对客户和客户管理当局的风险进行分析、判断、评估，并制定相应的审计策略和计划，以控制审计风险在可接受范围内。同时，采取多方面的措施控制审计风险，包括接受客户的风险控制、选派审计人员的风险控制、审计计划的风险控制、审计证据的风险控制、编制审计报告的风险控制、审计质量检查的风险控制等。

5.提高审计人员的综合素质

注册会计师应保持较高的职业道德水准，形成严谨踏实的工作作风，学习和掌握与审计业务相关的法律法规和制度，不断更新知识，提高分析、判断、预测经济活动的能力。此外，审计人员还应慎重考虑出具何种意见的审计报告，避免草率出具无保留意见的审计报告。