税务审计有哪些方法

账户核查方法

一、银行账户核查法

该方法通过对被审计单位的所有银行账户进行清查和核对，以发现“小金库”在资金划转时留下的痕迹。核查过程包括核对银行日记账和银行对账单余额是否相符，逐笔勾对对账单，重点关注银行对账单记录而单位银行日记账未反映的款项以及长期未达账项。同时，还需要鉴别银行对账单的真实性，以防止单位篡改银行对账单。

二、现金库突击盘点法

该方法指在审计前或在发现被审计单位财务收支异常时，针对单位现金库存进行突击盘点。可以选择合适的时机进行现金库清点，也可以多次盘点现金库，以发现问题。

三、审查核对存根法

该方法通过审查单位收据存根来证明收入，特别关注隐匿收入所隐藏的票据存根。可以向发放票据的上级机关、财政部门或主管部门核对票据的完整性，然后与记账收入进行核对，以发现未记账收入的资金。

四、可疑收入、支出外调法

该方法主要针对可疑的收入和支出票据，特别是数额较大的收支。需要进一步与相关单位和出具票据的单位核对票据的真实情况，以发现涉及阴阳票据、涂改票据和假票据开具等问题，以及为非法开支或贪污而套取现金的情况。对于有专项资金的单位，还需要注意是否将专项资金用于专款专用，以防止开具假发票套取专项资金用于日常开支或其他用途。

五、相关单位联查法

该方法认为无论“小金库”多么隐蔽，总会在其他单位的账面上反映。在审计其他单位时，只要发现另一单位出具不合规的收据，可以将其记录下来或复印，然后在审计该单位时进行审查，特别关注收入是否记账，以发现问题。

六、调查询问查证法

该方法通过座谈、询问等方式，在审计被审计单位时了解其资金来源情况，然后与账面核对，以发现未入账的收入行为。在座谈和询问过程中需要注意方式方法、时间地点的选择，并保持保密。

七、举报线索落实法

该方法是根据人民来信和群众举报，对被审计单位是否存在收入不记账、支出不合法行为进行调查。

八、资金来源审查法

该方法通过审查被审计单位的资金来源情况，了解其一些兴办实体收入、沿街开发、房屋出租、职工下海经商和行政性收费等收入是否入账。

九、顺藤摸瓜延查法

该方法是在掌握了“小金库”开支的一项或几项证据后，要求被审计单位和有关责任人提供与之有关的账户和资料，以掌握“小金库”活动的全貌。在查处一个小金库后，需要分析、判断、推理，看是否还存在其他的“小金库”，因为一个单位可能存在多个“小金库”。

十、旧账转新账余额核对法

在日常审计中，需要逐笔核对旧账转新账余额，比对旧账的期末余额与新账的期初余额是否一致。如果不一致，需要查明原因，防止个别会计人员通过这种手段达到不可告人的目的。

十一、合同比对法

对于单位与承包人签订的承包合同或协议，需要取得双方的合同或协议，并按照合同或协议金额与单位账面收入进行比对。如发现差异，需要追查到底，分析原因，找出问题所在，以发现收入不入账的问题。需要特别注意物折款的情况，对于取得的实物需要核实是否已登记，是否已作价处理，以及处理的收入是否入账。

十二、实地观察法

审计过程中不能仅仅坐在办公室里进行账面核对，对于某些资产需要实地观察。有些资产可能需要进行丈量、称重、清点等操作，以发现与账面记录不符的情况。

十三、询证或函证法

对于往来账款，宜采用询证或函证的方法进行核实，特别是对于一些时间较长的应收款项需要重点关注，以防止对方单位已付款而本单位因财务管理不规范导致长期未入账，从而被个别人贪污挪用。

十四、审计承诺法

在实施审计前，与被审计单位签订审计承诺书，促使被审计单位保证所提供会计资料的真实性、完整性、合法性和全面性。审计承诺书的内容应具体全面，不能过于笼统，以便在审计中发现账外账和“小金库”等问题时，被审计单位无话可说，便于审计取证，减少取证的难度和阻力。

十五、说者无意听者有心法

一名合格的审计人员不仅在工作时间内要注意发现问题，平常时间内也要保持敏锐的观察力。与人交往闲聊时，可以适当涉及被审计单位的人和事，通过留心留意和搜集信息，可以在实施审计时获得意想不到的收获。