审计中检查记账凭证的主要方法

审计中检查记账凭证的主要方法

审阅法

为了提高审查工作的效率和查找舞弊的准确性，审查人员可以采用审阅法对记账凭证进行观察和审视。具体方法包括：

1. 观察记账凭证的外在形式，检查其基本要素是否表达清晰，是否存在粗糙、模糊之处，以及是否有完备的手续，是否有经手人和复核人的签章。

2. 检查记账凭证中的会计分录，验证所使用的会计科目是否正确，能否准确反映原始凭证的经济业务，以及科目之间的对应关系是否明确，指向是否清楚。同时，还要检查一级科目和二级科目的层次是否清晰，所涉金额是否无误。

3. 检查记账凭证的摘要，判断其是否能够清楚说明经济业务的轮廓和梗概，是否存在似是而非的情况。

4. 如果记账凭证是通过计算机填制的，需要核对所采用的科目编号，以防止混淆不同会计科目的顺序和编号，并检查填制凭证的操作程序是否正确，以及是否进行了存盘或保留必要的备份。

对于记账凭证数量较大的情况，审查人员可以采用抽样审查的方法，以便更加重点地进行审查，并提高效率。

核对法

在初步审阅的基础上，如果发现异常或疑点，应立即将记账凭证的可疑之处与原始凭证进行核对，以进一步检查记账凭证。核对的内容主要包括：

1. 核对会计科目核算的经济内容与原始凭证是否相符。

2. 核对记账凭证中的借贷方金额与原始凭证是否相符。特别是对于附有多张原始凭证的情况，需要进行加总验证，不仅核对数量和金额，还要核对业务内容、凭证张数和业务发生的时间等。

3. 核对汇总记账凭证与分录记账凭证的合计数是否相符。

4. 核对记账凭证与明细账、日记账和总账之间的一致性，查看是否存在矛盾的地方。

如果发现明显的矛盾且无法正常解释的异常凭证，审查人员应进一步进行查询。

查询法

查询是指审查人员针对记账凭证中出现的异常和可疑之处，向被查单位的操作人员、当事人或知情人进行询问。查询可以公开或当面进行，也可以秘密进行。查询方法包括：

1. 对被查单位出具原始凭证的单位、凭证经办人、货主或客户等进行询问。

2. 进行函询，包括积极函询和消极函询。函询对象一般是出具原始凭证的单位、凭证经办人、被查单位的货主或客户等。在查询过程中，应查清记账凭证中出现的各种问题，并收集相关证据材料。

其他方法

在记账凭证的检查中，审查人员还可以综合使用其他技术方法，包括：

1. 使用比较分析法，对原始凭证和记账凭证的填制时间、业务发生地点、数量、金额等进行分析。通过与其他正常业务凭证的对比，找出可疑凭证的破绽；并与发生误差的凭证进行对比，找出错误和舞弊的共性。

2. 使用经验判断法，分析和判断记账凭证错误和舞弊的动因和根源，界定其对相关业务和会计资料的影响。

3. 采用计算统计法，分析记账凭证发生舞弊的概率，并计算涉及的金额。

4. 可以采用内查外调法，对在被查单位内部无法查清楚的特殊凭证，向相关单位和个人进行调查，以收集外部审查证据。