职工福利费实质性审查的程序

一、职工福利费实质性审查的程序

1.实施应付福利费的起步审计程序。(获取或编制应付福利费明细表，复核加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对)

2.核查年度内应付福利费的计提标准与计提金额。

3.抽查年度内应付福利费的使用情况，确定是否符合规定用途。

4.验明应付福利费列报的恰当性。

二、应付工资实质性审计程序

1.实施应付工资的起步审计程序。(获取或编制应付工资明细表，复核加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对)

2.进行必要的分析程序，检查异常波动情况，说明原因并进行记录。

3.检查应付工资的支付凭证，复核工资计算是否正确。依据是否充分。有关代扣款项的会计处理是否正确。

4.将应付工资贷方发生额累计数与相关的成本、费用账户核对一致。

5.如果被审计单位实行工效挂钩的，是否已取得有关主管部门确认的效益工资发放额的认定证明，并符合有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确，是否需纳税调整。

6.如果被审计单位实行计税工资制，是否取得当地计税工资标准及被审计单位平均人数，计算可准予税前列支的工资费用额，对超支部分是否作纳税调整。

7.按工资总额复核福利费、工会经费、教育经费等计提的正确性。

8.针对识别的舞弊风险因素，是否利用计算机辅助审计技术，检查工资及薪酬记录中是否存在重复或虚假的员工身份(如姓名、身份证号)、银行账号、地址、电话号码等。是否检查人事档案记录、员工工作考核记录、劳务支付名单的劳务记录，并与实际情况相比对。

9.验明应付工资列报的恰当性。

三、银行存款实质性审计程序

1.实施货币资金的起步审计程序。(获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对)

2.实施实质性分析程序。包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等.

3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。

4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。

5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。

6.对银行存款账户发函询证。

7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。

8.关注各银行存款账户余额的可收回性。在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。

9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。

10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性。

11.结合上年工作底稿复核银行存款账户的完整性。

12.抽查资产负债表日前后若干天的大额银行存款收支凭证进行截止测试。

13.列明不符合现金及现金等价物条件的银行存款。

14.针对识别的舞弊风险等特别风险，是否实施追加的审计程序。(如调查已注销银行账户的恢复使用情况;直接向被审计单位的顾客询问或函证付款日或退货情况等)

15.验明银行存款列报的恰当性。