集团企业如何更好实施全面预算管理

建立全面预算管理的整体结构

与公司战略统一

全面预算管理的整体结构应与公司战略相统一，而不仅仅是财务数据的集合。需要将公司年度战略分解到各个责任单元，确保每个公司、工厂和班组都清楚自己今年的任务。将战略目标逐步转化为经营计划和经营预算，以实现战略的落地。

集团企业预算管理要求

集团企业应建立一套完整的预算管控体制。经营预算是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排，它能实现战略的延续，规范经营活动，指导员工。经营预算与战略计划共同整合成为一个计划流程框架，在战略计划指导下先制定经营计划，然后制定相应的预算计划。

集团企业预算管理要求

集团企业预算管理的总体要求包括：集团总部以投资中心身份，根据整体发展战略结构和阶段性目标提出拟决策方案的总体预算框架，然后通过由上至下、由下而上、上下结合的预算组织程序进行全方面分析、分解、论证、反馈、沟通和协调。一旦拟定方案被集团总部确定，并具体落实为各层阶成员企业、责任单位、责任人的责任预算或目标，就具有强制性约束效力，必须调动一切潜能严格实施，力求达成目标。

全面预算管理的实施

在预算编制完成后，各项预算目标成为各责任中心和员工的工作目标。在执行过程中，必须以预算为标准进行严格的控制，控制支出项目在预算范围内，确保收入项目完成预算，以实现目标利润。同时，要定期提交细化的预算报告，保证产能达到经营目标。如果市场状况变化或其他特殊原因导致预算实现受到重大障碍，责任单位必须及时分析原因，并按程序向预算管理部门提出修正申请。预算外的项目超过预算预备费，需要经集团公司审核批准。

全面预算管理的考评

预算考评是对企业内部各级责任部门或责任中心预算执行结果进行的考核和评价，是管理者对执行者实施激励和约束的一种有效方式。预算考评包括对整个预算管理系统的考评，评价企业经营业绩，以及对预算执行者的考核和业绩评价。预算考评是预算控制过程的一部分，需要在预算执行过程中和完成后进行，是一种动态和综合的考评方法。

全面预算管理的作用

无论采取何种管控模式，全面预算都是集团公司最有效和必然的管控手段之一。全面预算管理是对公司经营活动一系列量化的整体安排。全面预算管理需要公司上下所有部门和员工的共同参与，为公司提供了控制、激励和评价等功能。全面预算管理是集团公司内部控制的核心，是将组织的关键问题融合于一个体系中的管理控制方法之一。

全面预算管理的具体意义

全面预算管理细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划，明确了各分子公司的权责并为其提供具体工作目标。全面预算管理为执行过程中的管理监控提供了基础，为分子公司和核心经营管理人员的绩效考核提供了标准。

全面预算管理的推动作用

全面预算管理以集团公司的战略目标为依据，将战略目标转化为具体数据，并落实到分子公司的活动和计划中。全面预算管理促进了分子公司对集团战略的理解，并明确了各自对集团战略目标实现的贡献程度，实现了全方位沟通战略目标的目的。

全面预算管理的基准和参照

全面预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动。预算作为管理控制的基准和参照，帮助管理层控制和监督业务执行情况，评价经营活动，并为分、子公司和部门绩效考核提供基准和比较对象。

全面预算管理营造财务管控前提

集团企业存在着多种利益关系，如资金上缴下拨、投资集分权、消费基金的控制与放开等。如果处理不好这些财务关系，集团企业可能会出现利益不均和管理失控的问题。全面预算管理是解决集团企业财务控制和风险控制问题的有效途径。通过分散权责和集中监督，全面预算管理促进了企业资源的有效配置、实现企业目标和提高生产效率。

全面预算管理推动战略目标细化

全面预算管理为战略规划提供进一步的安排，描述企业未来经营发展蓝图，协调各部门的工作，控制和评价经营业绩和员工绩效。预算是公司整体规划和动态控制的管理方法，全面预算管理细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划。

全面预算管理提供基准和参照

全面预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，为各分、子公司和部门确定具体可行的努力目标，并建立共同遵守的行为规范。预算作为执行过程中的基准和参照，便于管理层控制和监督业务执行情况，评价经营活动，并为绩效考核提供基准和比较对象。

总之，全面预算管理是集团公司管理的重要工具，通过与公司战略统一、建立预算管理体制、推动战略目标细化、提供基准和参照以及营造财务管控前提，实现了集团整合和绩效考核的目标。