处理好企业部门间的协作关系

建立协调机构

为了处理好企业各部门的分工协作关系，并确保数据的衔接，企业管理层应站在企业整体负责的高度，成立一个由总会计师以上领导负责的协调机构。该机构的任务是确保建造合同核算涉及的所有部门都能参与进来。

明确部门职责

为了实现各司其职，企业应明确和细化各部门在建造合同核算中的职责分工。预算部门的主要职责是根据建造合同文件及相关资料，与有关部门合作预计合同收入、成本和毛利，并根据工程项目实际进展情况及变化，定期进行调整。此外，预算部门还需要根据相关资料确定完工百分比，并及时取得业主或甲方认定的工程结算资料，并将以上相关资料提供给财务部门。材料部门的主要职责是负责材料的市场询价及采购工作，并及时向预算部门提供预计合同成本所需资料。此外，材料部门还需要做好材料的收、发、存及盘点等日常管理工作，并及时向财务部门提供实际成本相关资料。机械部门的主要职责是熟悉机械使用定额，并根据项目实际情况对所需机械台日数量和使用费进行测算，并及时向预算部门提供预计合同成本所需资料。此外，机械部门还需要做好机械调入、调出、使用、维修等日常管理工作，并及时向财务部门提供实际成本相关资料。财务部门的主要职责是编制合同成本、费用等财务预算，并及时提供给预算部门。此外，财务部门还需要根据各业务部门提供的原始资料，归集合同实际成本，做好实际成本费用的记录、核算、分析等工作，并及时向预算部门提供合同实际成本相关资料。

把握好两条主线

合同收入、成本和毛利的核算

建造合同核算的关键在于完工百分比的确定。难点在于当期合同收入的确认与实际款项的结算不匹配，以及合同成本的确认与工程实际支出不匹配。为了解决这个问题，应围绕以下两条主线进行核算。首先是合同收入、合同成本、合同毛利的核算。预算部门会同材料、机械、施工、劳资等业务部门及财务部门，预测合同总收入和总成本，并根据财务部门提供的工程实际成本和合同预计总成本确定完工百分比，计算当期合同收入、合同成本及合同毛利。

应收、应付及工程价款结算的核算

其次是应收、应付及工程价款结算的核算。这条主线的核心工作是积极与业主或甲方进行沟通，按照建造合同约定，以书面形式取得其认可的结算金额或工作量，并据此确认应收账款。材料部门、机械部门、施工部门等业务部门及时完成同供应商、分包单位当期价款结算，财务部门据此归集工程实际成本，确认应付账款。

有效利用建造合同台账

根据各部门在建造合同核算中的职责分工，围绕建造合同核算的两条主线，可以有效利用建造合同台账来梳理建造合同的核算，从而提高工作效率。建造合同台账可以通过Excel电子表格来建立。每个会计期间需要录入的数据相对固定，并由固定的部门负责提供。其余的数据可以通过Excel电子表格公式自动计算得出。