土地税费改革

出让方

1.营业税

根据财税[2003]16号文件第三条第二十款规定，单位和个人受让的土地使用权，以转让土地使用权所得的净收入为营业额，按照5%的税率征收营业税。

2.城市维护建设税和教育费附加

根据营业税额为计税依据，分别按照5%（纳税人在县城、镇的）和3%的税率征收城市维护建设税和教育费附加。

3.土地增值税

根据《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权的行为，以转让土地使用权所得的净收入为土地增值额，按照累进税率征收土地增值税。

法定的扣除额

(一)取得土地使用权所支付的金额取得土地使用权所支付的金额可以有三种形式：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。(二)与转让土地使用权相关的税金在转让土地使用权时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税也可视同税金扣除。土地增值税采取四级超率累进税率，具体标准如下：级数 土地增值额 税率(%)增值额未超过扣除项目金额50%的部分 30增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的 40增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的 50增值额超过扣除项目金额200%的部分 60注：若税务机关发现以上数据不够真实，会要求对转让价格或扣除费用进行评估。

4.企业所得税

按照新企业所得税法规定，以转让土地使用权所得的净收入为应纳税所得额，减去土地使用权的购置或受让原价、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税后的余额，一般按照25%的税率征收企业所得税。

5.印花税

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，土地使用权转让合同属于产权转移书据，以合同中的金额为计税依据，按5‰的税率征收印花税。

受让方

1.城镇土地使用税

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，凡在城市、县城、建置镇、工矿区范围内使用土地的单位应缴纳城镇土地使用税。根据财税〔2006〕186号文件规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据，按一定的税率按年缴纳。

2.印花税

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，土地使用权转让合同属于产权转移书据，以合同中的金额为计税依据，按5‰的税率征收印花税。

3.契税

根据《中华人民共和国契税暂行条例》第三条规定，土地使用权的转让，以成交价格为计税依据，以3%的税率征收契税。